财务会计教学课件第2章 货币资金.pptx

第二章货币资金财务会计

库存现金

（一）现金的使用范围（二）库存现金的限额（三）现金收支规定（四）现金的内部控制现金管理

（一）现金的使用范围现金管理1.职工工资、津贴；

2.个人劳务报酬；

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；

6.出差人员必须随身携带的差旅费；

7.结算起点（1000元）以下的零星支出；

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（二）库存现金的限额现金管理1.一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定；

2.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

（三）现金收支规定现金管理1.现金收入应于当日送存银行；2.不得坐支；3.提现需注明用途，经主管签章、银行审核后方可执行；4.特殊情况支用现金的，由主管签章、银行审核后方可执行。

（四）现金的内部控制现金管理钱账分管；现金开支审批；日清月结；定期轮岗

现金的账务处理库存现金现金日记账现金总账企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。增加减少

现金的账务处理每日终了：

月度终了：

现金日记账余额实际库存现金额现金日记账余额现金总额余额

现金的清查

大大现金日记账余额实际库存现金额账实相符账实不符现金短缺现金溢余

现金的清查确定计价的基本出发点借：待处理财产损溢

贷：库存现金1.现金短缺找原因

借：其他应收款（责任人赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

现金的清查确定计价的基本出发点【例】茶山股份有限公司2019年5月31日，在对库存现金进行清查时，发现短缺100元。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100贷：库存现金100上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用100贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100

现金的清查确定计价的基本出发点借：库存现金

贷：待处理财产损溢2.现金溢余找原因

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关单位或人员）

营业外收入（无法查明原因）

现金的清查确定计价的基本出发点【例】茶山股份有限公司2019年3月31日，在对库存现金进行清查时，发生溢余50元。借：库存现金50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50上述现金溢余原因不明，经批准转入“营业外收入”科目。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷：营业外收入-现金盘盈利得50

银行存款

开立、使用银行存款账户的规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户（一）四种账户

开立、使用银行存款账户的规定基本存款账户:存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理。

开立、使用银行存款账户的规定一般存款账户:存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

开立、使用银行存款账户的规定临时存款账户:存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的账户。符合规定可存取现金。专用存款账户:

存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

开立、使用银行存款账户的规定合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用；不得利用银行账户进行非法