电子商务法律法规课件：电子商务与税法.pptx

电子商务与税法学习单元一税收法律制度学习单元二电子商务中的税收问题

学习单元一税收法律制度

学习单元一税收法律制度1.税收的概念、特点和作用（1）税收的概念税收是指国家为了实现其职能需要，向社会提供公共产品，按照法律规定，以国家政权体现者的身份强制向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系及活动。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。税收的实质是把私人财产一部分经过公共权力转化成公共资金。一、税收与税法

（2）税收的特点税收作为一种分配方式，与其他分配方式相比，有其自身的特点，即具有强制性、无偿性和固定性的特点，习惯上称为税收的“三性”。第一，强制性。税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。强制性特征是税收的基本保障，也是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现税务违法行为，国家可以依法进行处罚。学习单元一税收法律制度

第二，无偿性。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性特征体现在两个方面，一方面是指政府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬，另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的核心，也是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。学习单元一税收法律制度

第三，固定性。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。学习单元一税收法律制度

（3）税收的作用税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域，即税收是取之于民、用之于民的。税收的作用是税收职能在本质上的具体体现。一般来说，税收具有以下三种基本作用：1）税收是国家组织财政的工具和主要形式。税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式还是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收的最基本职能。学习单元一税收法律制度

2）税收是国家调节经济的重要方式。政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的地对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构，如国家通过税种的设置，以及在税目、税率等方面的规定对产业结构、生产消费、公平分配、吸引外资等方面进行调节，以促进经济的健康发展。学习单元一税收法律制度

3）税收是监督管理经济的重要手段。国家的征税工作必然要建立在日常深入、细致的税务管理基础上，包括掌握税源、了解情况、发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。学习单元一税收法律制度

2.税法的含义和构成要素（1）税法的含义税法的含义有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是指各种税收法律规范形式的总称，既包括国家最高权力机关制定的税收法律，也包括国务院制定的税收法规或由省级人民代表大会制定的地方性税收法规及有规章制定权的单位制定的税务部门规章。从狭义上讲，税法是指由国家最高权力机关正式立法的税收法律，如个人所得税法、企业所得税法、税收征收管理法等。学习单元一税收法律制度

国家最高权力机关即全国人民代表大会及其常务委员会。在一定的法律框架之下，地方人民代表大会及其常务委员会也拥有一定的税收立法权。此外，国家最高权力机关还可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也可以是制定税法的主体构成者。税法的调整对象是税收分配中形成的权利与义务关系。从经济角度来讲，税收分配关系包括国家与纳税人之间的税收分配关系和各级政府间的税收利益分配关系两个方面。如果说实现税收分配是目标，从法律上设定税收权利与义务则是实现目标的手段。税法