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2025年《税务师》考试题库附答案【a卷】

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；（2）将自产设备投资于乙公司（非同一控制下企业），该设备同类不含税售价50万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；（4）购进办公用品，取得增值税普通发票注明金额5万元，税额0.65万元；（5）因管理不善，上月购进的一批原材料（已抵扣进项税额）发生霉烂，账面成本8万元（含运费成本1万元，运费已取得增值税专用发票）。已知该企业适用增值税税率13%，交通运输服务税率9%，计算甲企业2024年12月应缴纳增值税税额。

答案：（1）销项税额=26（业务1）+50×13%（业务2投资视同销售）=26+6.5=32.5万元；（2）进项税额=13（业务3）-[（8-1）×13%+1×9%]（业务5进项税额转出）=13-（0.91+0.09）=13-1=12万元；（3）应纳税额=32.5-12=20.5万元。

2.乙公司2024年实现会计利润800万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费40万元、工会经费12万元；（2）通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，直接向某小学捐赠20万元；（3）支付税收滞纳金5万元，银行罚息3万元；（4）当年取得国债利息收入15万元；（5）研发费用中费用化支出120万元（未形成无形资产），已全额计入管理费用。已知企业所得税税率25%，计算乙公司2024年应缴纳企业所得税税额。

答案：（1）职工福利费限额=500×14%=70万元，调增80-70=10万元；职工教育经费限额=500×8%=40万元，无需调整；工会经费限额=500×2%=10万元，调增12-10=2万元；（2）公益性捐赠限额=800×12%=96万元，调增100-96=4万元；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元；（3）税收滞纳金5万元调增，银行罚息3万元可扣除；（4）国债利息收入15万元调减；（5）研发费用加计扣除=120×100%=120万元，调减120万元；（6）应纳税所得额=800+10+2+4+20+5-15-120=696万元；（7）应纳税额=696×25%=174万元。

3.居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除3000元（子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人1000元）；（2）3月取得劳务报酬收入5000元；（3）6月取得稿酬收入1.2万元；（4）9月转让持有3年的上市公司股票取得净收益3万元；（5）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。计算张某2024年综合所得应缴纳个人所得税及全年一次性奖金应缴纳个人所得税。

答案：（1）综合所得收入额=2×12（工资）+5000×（1-20%）（劳务报酬）+12000×（1-20%）×70%（稿酬）=24+0.4+0.672=25.072万元；（2）减除费用=6万元；（3）专项附加扣除=0.3×12=3.6万元；（4）应纳税所得额=25.072-6-3.6=15.472万元；（5）综合所得应纳税额=15.472×20%-1.692=3.0944-1.692=1.4024万元（适用税率20%，速算扣除数16920元）；（6）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210元，应纳税额=60000×10%-210=5790元。

4.丙公司2024年1月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为300万元，进口关税税率20%，消费税税率15%。计算丙公司进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。

答案：（1）关税=300×20%=60万元；（2）组成计税价格=（300+60）÷（1-15%）=360÷0.85≈423.53万元；（3）消费税=423.53×15%≈63.53万元；（4）增值税=423.53×13%≈55.06万元。

5.丁企业2024年签订以下合同：（1）与供应商签订原材料采购合同，合同金额800万元；（2）与客户签订产品销售合同，合同金额1200万元；（3）与银行签订流动资金借款合同，借款金额500万元；（4）与某运输公司签订货物运输合同，运费金额60万元（含装卸费10万元）；（5）与会计师事务所签订审计服务合同，金额20万元。已知印花税税率：购销合同0.3‰，借款合同0.05‰，运输合同0.3‰（注：2025年印花税法调整后运输合同税率为0.3‰），计算丁企业2024年应缴纳印花税税额。

答案：（1）采购合同印花税=800×0.3‰=0.24万元；（2）销