2025年《税务师》考试题库附参考答案【精练】.docxVIP

2025年《税务师》考试题库附参考答案【精练】

税法一

题目1：增值税综合计算题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造与销售，2024年10月发生以下业务：

（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费11.3万元（含税），该包装费与设备销售合同约定为“单独计价但随同设备一并收取”。

（2）从乙公司（增值税一般纳税人）购进原材料A，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.45万元；原材料A因管理不善被盗10%（购进时已抵扣进项税）。

（3）将自产设备一台用于对外投资，该设备无同类销售价格，成本为80万元，成本利润率为10%。

（4）上月末增值税留抵税额为15万元。

要求：计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税。

参考答案及解析

（1）销项税额计算：

-销售设备及包装费：包装费属于价外费用，需价税分离。销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3（万元）。

-自产设备对外投资：视同销售，无同类价格按组成计税价格。组成计税价格=80×（1+10%）=88（万元），销项税额=88×13%=11.44（万元）。

销项税额合计=66.3+11.44=77.74（万元）。

（2）进项税额计算及转出：

-购进原材料A可抵扣进项税=26万元，但因管理不善被盗10%，需转出进项税=26×10%=2.6（万元）。

-运输费进项税=0.45万元（未发生非正常损失，可全额抵扣）。

可抵扣进项税额=26-2.6+0.45=23.85（万元）。

（3）应纳税额=销项税额-（进项税额+上期留抵税额）=77.74-（23.85+15）=38.89（万元）。

税法二

题目2：企业所得税综合计算题

丙公司为居民企业，2024年会计利润为800万元，经税务师审核发现以下事项：

（1）全年销售收入12000万元，实际发生业务招待费100万元；广告费和业务宣传费2500万元（含向关联方支付的广告费300万元）。

（2）研发费用中，委托境外机构研发支出400万元（已取得相关凭证），未形成无形资产；自行研发费用300万元（其中符合加计扣除条件的人员人工费用150万元，直接投入费用100万元）。

（3）通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠120万元，直接向某小学捐赠50万元；因合同违约支付违约金20万元，支付行政罚款10万元。

（4）当年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的设备，投资额为200万元（含增值税34万元，取得增值税专用发票且已抵扣）。

要求：计算丙公司2024年应缴纳的企业所得税。

参考答案及解析

（1）业务招待费调整：

扣除限额1=100×60%=60（万元）；扣除限额2=12000×5‰=60（万元），调增=100-60=40（万元）。

（2）广告费和业务宣传费调整：

扣除限额=12000×15%=1800（万元），实际发生2500万元（含关联方广告费300万元），其中向关联方支付的广告费需按独立交易原则调整，假设关联方广告费无合理理由多支付100万元，则实际可扣除广告费=2500-100=2400万元（仍超过限额），故调增=2400-1800=600（万元）。

（3）研发费用加计扣除：

委托境外研发可加计扣除限额=（400+300）×2/3=466.67（万元），实际委托境外支出400万元≤466.67万元，可加计扣除=400×80%×100%（制造业加计比例）=320万元（注：假设丙公司为制造业企业）；自行研发费用加计扣除=300×100%=300万元。合计加计扣除=320+300=620万元，调减620万元。

（4）捐赠支出调整：

向目标脱贫地区捐赠全额扣除；直接捐赠不得扣除，调增50万元；行政罚款调增10万元；违约金可扣除，无需调整。

（5）应纳税所得额=800（会计利润）+40（业务招待费）+600（广告费）-620（研发加计）+50（直接捐赠）+10（行政罚款）=880（万元）。

（6）环保设备抵免税额：设备投资额=200-34=166万元（增值税已抵扣，不计入投资额），抵免限额=166×10%=16.6万元。

（7）应纳税额=880×25%-16.6=220-16.6=203.4（万元）。

涉税服务实务

题目3：增值税纳税申报实务题

丁公司为增值税一般纳税人（按月申报），2024年11月发生以下业务：

（1）销售货物开具增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；开具增值税普通发票，注明金额1