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2025年《税务师》考试题库附完整答案（典优）

一、税法（一）计算题

甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：

（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装费56.5万元（含税），款项已收讫；

（2）将自产B产品用于职工福利，B产品无同类市场售价，已知成本为120万元，成本利润率为10%；

（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明运费20万元，税额1.8万元；

（4）购进一栋办公楼作为固定资产核算，取得增值税专用发票注明价款1000万元，税额90万元；

（5）上期留抵税额为15万元。

已知：增值税税率为13%，B产品适用增值税税率13%。要求计算甲公司2024年10月应纳增值税税额。

答案及解析

1.销项税额计算：

（1）销售A产品的销项税额：

价款800万元对应的销项税额=800×13%=104（万元）；

包装费为价外费用，需价税分离后计算销项税额=56.5÷（1+13%）×13%=6.5（万元）；

合计销项税额=104+6.5=110.5（万元）。

（2）将自产B产品用于职工福利，属于视同销售行为，无同类售价时按组成计税价格计算：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=120×（1+10%）=132（万元）；

销项税额=132×13%=17.16（万元）。

（3）销项税额合计=110.5+17.16=127.66（万元）。

2.进项税额计算：

（1）购进原材料的进项税额=39万元；

（2）运输费的进项税额=1.8万元；

（3）购进办公楼的进项税额=90万元（根据现行政策，不动产进项税额可一次性抵扣）；

（4）进项税额合计=39+1.8+90=130.8（万元）。

3.应纳增值税税额=销项税额-进项税额-上期留抵税额=127.66-130.8-15=-18.14（万元）。

因结果为负数，形成留抵税额18.14万元，本月无需缴纳增值税。

二、税法（二）综合题

乙企业为居民企业，2024年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入800万元（其中含国债利息收入20万元），营业外收入120万元（含符合条件的技术转让所得80万元）。当年发生以下支出：

（1）成本费用合计4200万元（其中含合理工资薪金支出600万元，职工福利费100万元，职工教育经费50万元，工会经费15万元）；

（2）销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费650万元）；

（3）管理费用500万元（其中业务招待费80万元，研发费用200万元）；

（4）财务费用100万元（其中含向非金融企业借款利息支出60万元，借款本金500万元，年利率12%，金融企业同期同类贷款利率为8%）；

（5）营业外支出150万元（其中税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织捐赠120万元）。

已知：企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例为100%，技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税。要求计算乙企业2024年度应缴纳的企业所得税。

答案及解析

1.计算会计利润总额：

收入总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入=5000+800+120=5920（万元）；

成本费用及支出总额=4200+800+500+100+150=5750（万元）；

会计利润=5920-5750=170（万元）。

2.纳税调整项目：

（1）国债利息收入20万元为免税收入，调减应纳税所得额20万元；

（2）技术转让所得80万元，未超过500万元，全额免征企业所得税，调减应纳税所得额80万元；

（3）职工福利费扣除限额=600×14%=84（万元），实际支出100万元，调增100-84=16（万元）；

职工教育经费扣除限额=600×8%=48（万元），实际支出50万元，调增50-48=2（万元）；

工会经费扣除限额=600×2%=12（万元），实际支出15万元，调增15-12=3（万元）；

三项经费合计调增=16+2+3=21（万元）。

（4）广告费和业务宣传费扣除限额=（5000+800）×15%=870（万元），实际支出650万元，未超限额，无需调整。

（5）业务招待费扣除限额：

①实际发生额的60%=80×60%=48（万元）；

②销售收入的5‰=（5000+800）×5‰=29（万元）；

按较低者扣除，调增80-29=51（万元）。

（6）研发费用加计扣除=200×100%=200（万元），调减应纳税所得额200万元。

（7）向非金融企业借款利息支出扣除限额=50