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2025年注册税务师试题（附答案）

单项选择题（每题1分，共40题，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C。税收法律关系的权利义务关系具有不对等性。

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项C塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，属于混合销售。选项A是兼营行为；选项B销售汽车和修理服务都属于增值税应税销售行为，不是混合销售；选项D电信局的业务属于营业税混合销售（营改增前），营改增后，电信服务和销售电话机都缴纳增值税，不属于混合销售概念范畴。

多项选择题（每题2分，共30题，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的有（）。

A.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域

B.税收公平主义的意义在于防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性

C.税收合作信赖主义与税收法定主义存在一定的冲突

D.实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性

E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利

答案：ADE。税收公平主义的意义在于确立税负分配的公平性，选项B错误；税收合作信赖主义与税收法定主义不存在冲突，选项C错误。

2.下列各项中，应征收增值税的有（）。

A.销售电力

B.销售热力

C.销售天然气

D.销售房地产

E.销售无形资产

答案：ABCE。销售房地产征收增值税，但在一些特殊规定和税收优惠情况下有不同处理，这里主要强调其属于增值税应税范围；销售电力、热力、天然气属于增值税应税货物销售，销售无形资产也征收增值税。

计算题（每题8分，共2题，每题由4小题组成，每小题2分）

某食品加工厂（增值税一般纳税人）2025年5月发生下列业务：

（1）向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。

（2）从县城某工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元。

（3）将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户。

（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元。

已知：农产品扣除率为9%，取得的合法扣税凭证均在当月申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额为（）元。

A.2052.38

B.2070.38

C.2130.38

D.2150.38

答案：B。收购大麦可抵扣进项税额=20000×9%=1800（元）；支付加工费可抵扣进项税额=600÷(1+13%)×13%≈69.03（元）；从小规模纳税人处购入小工具可抵扣进项税额=3605÷(1+3%)×3%=105.35（元），当期可抵扣进项税额=1800+69.03+105.35=2070.38（元）。

2.该食品加工厂当期增值税销项税额为（）元。

A.17270

B.17370

C.17470

D.17570

答案：A。销售9吨玉米渣销项税额=21000×9%=1890（元）；赠送1吨玉米渣视同销售，销项税额=21000÷9×9%=210（元）；销售夹心饼干销项税额=100000×13%=13000（元），当期销项税额=1890+210+13000=17270（元）。

《税法（二）》试题及答案

单项选择题（每题1分，共40题，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D。销售货