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自考审计知识点总结

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Contents

目录

审计概述与基本原理

审计证据与审计工作底稿

风险评估与应对策略

内部控制系统评价

审计程序实施

舞弊审计与法律责任

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审计概述与基本原理

审计是一种独立的经济监督活动，旨在对被审计单位的财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性和效益性进行审查和监督。

定义

审计的目标包括确保被审计单位的财务报表真实、公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量；促进被审计单位加强经济管理和实现经济目标；以及维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国家经济安全。

目标

对象

审计的对象包括国家各级政府及金融机构、企业事业组织的财务收支、经营管理活动及其相关资料。

分类

审计可分为政府审计、内部审计和社会审计。政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计；内部审计是由各部门、各单位内部设立的审计机构进行的审计；社会审计是由会计师事务所接受委托进行的审计。

审计对象与分类

职能

审计的职能包括经济监督、经济鉴证和经济评价。经济监督是审计的基本职能，旨在对被审计单位的财务收支和经营管理活动进行监督；经济鉴证是对被审计单位的财务报表及其他相关资料进行检查和验证，以确定其真实性、合法性和效益性；经济评价是对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量进行分析和评价，以促进其改善经营管理。

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作用

审计在国家治理中发挥着重要作用，包括维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国家经济安全、推动完善国家治理等。

审计机构和审计人员应保持独立性，不受被审计单位和其他外部因素的影响，以确保审计结果的客观公正。

独立性原则

审计工作应依法进行，遵循国家法律法规和审计准则，确保审计的合法性和规范性。

依法审计原则

审计人员应以客观公正的态度进行审计，实事求是地反映被审计单位的情况和问题，不得有任何偏见或歧视。

客观公正原则

审计人员应对被审计单位的商业秘密和机密信息予以保密，不得随意泄露或利用。

保密性原则

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审计证据与审计工作底稿

审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见和作出审计结论所获取的证据。它是审计工作的基础，是审计人员表示审计意见和作出审计结论的依据。

审计证据概念

审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等。其中，实物证据是指以物品外部形态或内在质量存在的证据；书面证据是指以书面形式存在的证据；口头证据是指与审计事项有关的人员提供的言辞证据；环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

审计证据种类

审计证据概念及种类

审计证据收集方法

审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等方法收集审计证据。在收集过程中，应注意证据的相关性、可靠性和充分性。

审计证据整理方法

审计人员应对收集到的审计证据进行整理、分析和归纳，以便形成完整、清晰的审计思路。整理过程中，应注意证据之间的内在联系和逻辑关系，确保审计证据的完整性和准确性。

审计工作底稿编制要求

审计工作底稿内容

审计工作底稿应记录审计程序执行过程、审计事项核实情况、审计发现问题及依据、审计结论及建议等内容。底稿应清晰、完整地反映审计过程和结果。

审计工作底稿编制要求

编制审计工作底稿应遵循重要性、谨慎性和客观性原则。底稿应详细记录审计过程和结果，确保内容真实、完整、准确。同时，应注意底稿的保密性，防止信息泄露。

审计工作底稿复核

审计组组长或指定人员应对审计工作底稿进行复核，检查底稿内容是否完整、记录是否清晰、结论是否明确等。复核过程中发现问题，应及时通知审计人员进行修改或补充。

审计工作底稿保管

审计机构应建立审计工作底稿保管制度，指定专人负责底稿的保管工作。底稿应分类整理、装订成册，并妥善保存在安全、保密的地方。同时，应建立底稿借阅和复制审批制度，防止底稿遗失或损坏。

审计工作底稿复核与保管

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03

风险评估与应对策略

风险评估是对被审计单位内部控制和风险管理机制的评估，以确定可能存在的影响目标实现的风险。

风险评估定义

包括了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险、确定需要应对的风险等步骤。

风险评估程序

风险评估概念及程序

包括询问、观察、检查、分析程序等，用于发现被审计单位可能存在的风险。

需要审计人员具备敏锐的洞察力和判断力，能够从细节中发现潜在的风险点。

风险识别方法与技巧

风险识别技巧

风险识别方法

风险应对策略分类

包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等策略。

应对策略制定

根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，确保审计目标的实现。

风险应对策略制定

VS

剩余风险是指在采取了应对措施后仍然存在的风险。

剩余风险监控

对剩余风险进行持续监控，确保其在可接受范围内，并根据实际情况调整应对策略。

剩余风险定义

剩余风险监控