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第三节考虑持续经营假设
(审计准则问题解答第13号——持续经营)
【考点四】识别出事项或情况时实施追加的审计程序
3.评价用于编制预测的基础数据的可靠性
如果被审计单位已编制现金流量预测,且对预测的分析是评价管理层未来应对时所
考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据的可靠性,并确定
预测所基于的假设是否具有充分的支持。
此外,师还可能:(1)将若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较;
(2)将本期预测性财务信息与截至目前的实际结果相比较。
如果管理层的假设包括第通过放弃优先求偿权、承诺保持或提供补充或担
保等方式向被审计单位提供持续的支持,且这种支持对于被审计单位的持续经营能力很重
要,师可能需要考虑要求该第提供确认(包括条款和条件),并获得有关
该第有能力提供这种支持的。
4.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
5.获取
(1)如果合理预期不存在其他充分、适当的审计,师应当就对财务报表有
重大影响的事项向管理层和治理层(如适用)获取。
(2)由于管理层就持续经营能力而应对和其他缓解措施通常基于假设基础之
上,师在进行评价时,取得的审计多为说服性而非结论性的,因此,
师应当向管理层获取有关应对的。
(3)尽管被审计单位当前可能是的,但一些特殊的事项或情况可能导致被审计单位
可以要求管理层和治理层(如适用)作出:“在财务报表日起的12个月内,管理层
和治理层(如适用)没有申请保护的。”
经典考题回顾
【例·2015·卷Ⅱ·综合题·部分】甲是ABC师的常年审计客户,
主要从事化妆品的生产、批发和零售。A师负责审计甲2014年度财务报
表,确定财务报表整体的重要性为600万元。
资料四:
A师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容的摘录如下:
(2)化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准。甲的主要产品
可能因此被淘汰,管理层提供了其对该事项的评估及相关。A师据此认为
该事项不影响甲的持续经营能力。
要求:
(3)针对资料四第(2)项,假定不考虑其他条件,A师的做法是否恰当,如
不恰当,简要说明理由。
事项序号是否恰当(是/否)理由
(2)
【答案】
事项是否恰当
理由
序号(是/否)
(2)否计,以确定是否存在重大不确定性/未对管理层的评估实施
进一步审计程序/本身并不为所涉及的任何事项提供
充分、适当的审
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