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第三章法律制度

第一节概述

一、的概念与分类

（一）概念与分类

1.的概念

是指国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借其公共（）权力，按照法定的

标准和程序，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得收入的式。

2.的作用

（1）是国家组织收入的主要形式。

（2）是国家调控经济运行的重要。

（3）具有国家的作用。

（4）是国际经济交往中国家利益的可靠保证。

（二）的特征（注意多选）

具有强制性、无偿性和固定性三个特征。——三性

【例题·多选题】下列各项中，属于特征的有（）。

A.强制性

B.灵活性

C.无偿性

D.固定性

[答疑编号]

『正确答案』ACD

『答案解析』具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

【例题·多选题】下列各项中，属于的特征的有（）。

A.强制性

B.无偿性

C.自愿性

D.固定性

[答疑编号]

『正确答案』ABD

『答案解析』具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

（三）的分类

1.按征税对象分类

可将全部划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为课税对象（、消费税、营业税和关税等）。

特点：

①以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；

②以商品流转额和非商品流转额为计税依据；

③普遍实行比例税率，个别实行税率；

④计算税额简便，减轻税务负担。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

特点：

①所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额；

②所得课税的课税对象是的收入，属于直接税，不宜进行税负转嫁；

③所得课税容易受经济波动、企业管理水因素的影响，不易保证收入的稳定性；

④所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。

（3）财产税类——以所拥有或支配的财产为课税对象（税、城市房地产税车船税）。

主要功能：

①调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；

②增加收入。

（4）行为税类——以的某些特定行为为课税对象（城市建设税、印花税、车船税等）。

主要功能：

①“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；

②增加收入。

主要功能：

①增加国家收入；

②促使企业竞争；

③杜绝和限制自然资源严重浪费现象。

2.按征收管理的分工体系分类

分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由负责征收管理。

（2）关税类——由负责征收管理。（