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第二节关联方的审计
一、风险评估程序和相关工作（P453）
（一）了解关联方关系及其
1.项目组的讨论(P453)；
2.询问管理层(P454)；
3.与关联方关系及其相关的控制(P454)；
4.管理层凌驾于控制之上利用关联方实施舞弊(P455)。
1.项目组讨论的内容(P453)
（1）关联方关系及其的性质和范围；
（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其导致的潜在重大错报风险保持职业怀
疑的重要性；
（3）可能显示管理层以前未识别或未向师披露的关联方关系或关联方的情
形或状况；
（4）可能显示存在关联方关系或关联方的记录或文件；
（5）管理层和治理层对关联方关系及其进行识别、恰当处理和披露的重视程度，
以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。
2.询问管理层(P454，原文)
师询问管理层下列事项：
（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；
（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；
（3）被审计单位在本期是否与关联方发生。
3.与关联方关系及其相关的控制
（1）了解管理层与关联方关系及其相关的控制的内容(P454倒数第2段)
1)按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其进行识别、处理和披露；
2)和批准重大关联方和安排；
3)和批准超出正常经营过程的重大和安排。
（2）了解知悉关联方关系及其以及相关控制的人员(P455第1段)
1)治理层成员；
3)审计人员；
4)法律顾问；
5)负责道德事务的人员。
【例题1·多选题】师为了了解关联方关系及其相关的控制时，应当询问
的对象通常包括（）。
A.审计人员
B.董事会成员
C.管理层
D.法律顾问
【答案】ABCD
【解析】师询问的对象除管理层外还包括：（1）治理层成员；（2）负责生成、
（3）可能表明不存在相关控制或控制存在的情形(P455第4段)
1）管理层对识别和披露关联方关系及其的重视程度较低；
2）缺乏治理层的适当监督；
3）由于披露关联方可能会管理层认为敏感的某些信息（如关联方涉及管理层
家庭成员），管理层有意忽视相关控制；
4）管理层未能充分了解适用的财务报告编制基础对关联方的有关规定；
5）适用的财务报告编制基础没有对关联方披露作出规定。
（4）管理层凌驾于控制之上利用关联方实施舞弊(P455第7段)
1）虚构关联方条款，以对的商业理由作出不实表述；
2）采用方
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