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2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷3带答案与解析

姓名:_____________年级:____________学号:______________

题型

选择题

填空题

解答题

判断题

计算题

附加题

总分

得分

评卷人

得分

第1大题：问答题（共13题，共13分）

1.审计证据对于审计工作具有十分关键的作用。试述审计证据的含义及质量特征要求。请按以下层次论述：

（一）审计证据的含义

正确答案：

本题解析：（一）审计证据的含义

审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。

2.审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：

(1)某商场明细账，2013年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账，2013年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

2.要求

如果水泥厂明细账中存在舞弊情况，审计人员应如何处理。

正确答案：

本题解析：如果确属应入销售而未人销售，则应调增销售收入，计算并补缴增值税和所得税，同时进行相应账项调整，并追究有关责任人员的责任。

3.审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：

(1)某商场明细账，2013年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账，2013年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

2.要求

请指出上述水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。

正确答案：

本题解析：水泥厂的货款可能是一年前预收的货款，考虑到电扇这一商品的特点，一般不可能预收货款一年后仍不发货。审计人员应深入成品仓库检查发售产品情况，并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账等，查明是否有货物已发出而未人销售账的情况，或直接向水泥厂函证或亲往查证。

4.审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：

(1)某商场明细账，2013年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账，2013年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

2.要求

请指出上述商场明细账中可能存在什么问题（列举三种以上），并提出相应处理意见。

正确答案：

本题解析：某商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；可能商场已倒闭，货款无偿还可能；可能是记账错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销账。审计人员应发送询证函，或亲自去该商场了解情况。如果是质量纠纷，应要求双方协商解决；如果是记账错误，应予以更正；未销账的也应立即销账；如果是虚构的货款，应查清查实，并调整相关账目。

5.某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计，要求审计结论的可信赖程度不低于95%。

1.审计组在进点审计前，草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分：

(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。

(2)审阅销售发票副本，并检查：

①赊销是否经过授权；

②销售发票副本是否均附有发货单；

③销售发票副本是否标明所使用的账户编号；

④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。

审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果，审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%，并确定可容忍的偏差率为9%。

2.在进驻H公司后，发现H公司情况如下：

(1)2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张，第一张发票号码为3787，最后一张发票号码为8786，销售收入为2100000元。

(2)向公司管理人员了解公司政策时，发现管理人员对赊销政策并不关注，同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额，提高市场占有率。

(3)内部控制制度总体情况良好，但存在一定的控制缺陷。要求若审计人员在问题2中选取样本审查后，发现所选取的样本中除有5张销售发票副本赊销未经批准外，其他样本所反映的业务活动均符合控制要求，则应如何得出审计结论并采取什么措施？可靠性水平为95%的样本量表和样本结果评价表如下：