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第二十二章审计的独立性
考情分析
本章2012年-2015年累计分值46分，年均11.5分，考分排在全书各章第3位，题型都是
简答题。
职业道德简答题历来注重考核大家面对实际问题的应用能力。考核的事项来自工作，来自
生活，来自身边，而不是来自。分析具体事项对独立性的影响时，既需要依据相关职业道
德规定，也需要灵活运用职业判断，有时甚至还需要一些生活经验和阅历。
本章到处都是考点,学习时不要挑肥拣瘦，也不要寻求捷径，要多做。
考情统计
年度题型题量分值考点
经济利益，长期业务关系，商业关系，家庭与私人关
2012简答211
系，人员交流，非鉴证服务，，礼品
2013简答27经济利益，人员交流，非鉴证，
网络，关键审计，合并与收购，经济利
2014简答315益，商业关系，家庭和私人关系，人员交流，税务服
务，公司服务，审计服务
网络，经济利益，非鉴证服务，关联实体，商
2015简答313
业关系，人员交流，关键审计
第一节概念与要求
一、独立性基本范围与概念框架
1.基本范围：职业道德所要求的与审计客户独立，不仅包括及其“三亲六故(网
络)”与审计客户的独立，还要求考虑及其网络与审计客户的“三亲六故(关
联实体)”的关系是否损害与审计客户独立性。
2.概念框架：与独立性相关的要求难以包罗万象。某些未的行为依然会产生不利影响。
这就需要师面对实际问题，[概念框架]识别对独立性的不利影响、评价不利影响的严
重程度、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
二、网络[通常告知/无需判断]
的各联合体之间具备下列特征之一，视为网络：
1.共享收益或分担重要成本[不重要成本包括：开发审计方法、编制审计手册或提供培训课
程]。
2.共享所有权、控制权或管理权[如各分所]；
3.共享统一的质量控制政策和程序；
4.共享同一经营战略，即通过协议实现共同的战略目标[以联合方式提供服务或研发
产品除外]；
5.共用品牌，包括共同的名称和标志[仅限于除外]；
6.共享重要的专业资源[详见下列说明]。
的专业资源包括：
、安排和时间记录等信息：和员工；技术部门[负责就鉴证业务中的技
术或行业特定问题、或事项提供]；审计方法或手册；培训课程和设施。
共享不重要专业资源的情形包括：
共享的资源仅限于共同的审计
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