《审计实务》项目7 销售与收款循环审计.pptVIP

分析程序（总额与上年比较）1划清财务费用与其他费用的界限2检查（应计费用是否入账，资本化的利息是否正确）3THEEND!**销售与收款循环审计基本常识非上市企业上市企业（包括主版、三版、四版、股权托管）报表收入大于申报表收入。报表中的收入与申报表一致，但没有发生。重点关注是否均已记录（完整性、偷税漏税）重点关注是否发生（虚报业绩），有时企业为了业绩多交税收也不在呼（如银广厦）。收入审计过程中，纳税申报表是个极好的工具但也有一种情况，企业为融资、报项目的需要而虚报业绩。使用收入、成本费用虚账户，是现代会计与古代会计最重要的区别，既反映了经营的结果，又反映了经营的过程。魔术的

无奈资产负债所有者权益＝+利润成本费用收入＝-利润最终归入了所有者权益，而所有者权益的变动必须与资产或负债的变动相对应，通过资产与负债的核实可以核实利润，反之亦然。收入与成本费用之间存在一定的比例关系，用分析程序可以大致分析是否存在重大错报，除非做的很巧妙，但真的就是真的，假的就是假的。总有迹象。收入、成本费用的变动必须与资产、负债对应，是真是假、是虚是实，从理论上讲是不难发现的，关键是你有没有这个职业操守，有没有这个识别能力。什么时候作收入的处理？是以发货为标准？还是以收款为标准？还是有其他的标准？销售商品业务的五个条件提供劳务的四个条件让渡资产使用权的二个条件1.确定利润表中列示的营业收入是否存在，且与被审计单位有关。2.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录。3.确定与营业收入有关的金额与其他数据是否已恰当记录。4.确定营业收入是否记录于正确的会计期间。5.确定营业收入的分类是否准确。6.确定营业收入是否已按照规定在财务报表中作出恰当的列报。1.登记入账的销售交易确已发货给真实的顾客3.登记入账的销售确为发货的数量，已开具账单并登记入账5.销售交易的记录及时2.所有销售交易均已登记入账4.销售交易的分类恰当6.销售交易已正确记入明细账，并已正确汇总简图明细与汇总顾客入账账单及时六个方向的要求分类账单拓展阅读告诉我们，业绩舞弊最主要的方法是虚增销售（顾客是假的）。销售业务6.内部核查各自有什么作用？销售交易经过适当审批所有销售交易均已登记入账登记入账的销售交易金额准确登记入账的销售交易分类恰当销售交易的记录及时了解顾客的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策检查发运凭证的连续性，并与收入明细核对检查会计记录中的数据以验证其正确性将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对检查未开票发运凭证，确定是否应开票登记入账的销售是真实的销售交易已经正确记账从发运凭证追查至收入明细账检查发票的连续性及所附凭证不实施实施如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制未得到有效执行，则不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的执行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。在确定了被审计单位的内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对其控制风险作出评价后，应当判断继续实施控制测试的成本是否低于因此而减少对交易、账户余额的实质性程序所需的成本。登记入账的销售交易均经正确计价登记入账的销售交易分类恰当销售交易的记录及时销售交易已正确记入明细账并正确汇总登记入账的销售交易是真实的已发生的销售交易均已登记入账为什么与内控目标基本一致？1．取得或编制主营业务收入明细表，复核加计，与报表、总账、明细账核对。2．检查主营业务收入的确认原则、方法，判断其合理、合法性，前后期是否一致。3．选择运用实质性分析程序4．根据增值税申报表或普通发票，估算全年收入，与实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或已销售但未开发票的情况。5．获取商品价目表，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。6．抽取一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与装运单、销售合同上的一致。7．抽取本期一定的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额是否与销售发运凭证、销售合同或协议等一致。8．实施销售的截止测试9．结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未经顾客认可的巨额销售。10．检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，会计处理是否正确。11．检查外币收入折算汇率是否正确。12．检查有无特殊的销售行为（如附有销售退回条件