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我国上市银行公司治理对盈余管理行为的影响：基于机制与实证的分析

一、引言

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

在我国金融体系中，上市银行占据着极为关键的地位。根据中国银行业协会发布的《中国上市银行分析报告2023》，截至2022年末，我国59家上市银行资产规模超265万亿元，约占我国商业银行总资产的84%。它们不仅是连接资金供给与需求的重要桥梁，为各类企业和个人提供融资支持，推动实体经济的发展；还在货币政策传导过程中发挥着核心作用，通过调节信贷规模和利率水平，助力宏观经济的稳定运行。

然而，近年来上市银行的盈余管理行为逐渐引起了广泛关注。盈余管理是指企业管理层在会计准则允许的范围内，通过会计政策选择、会计估计变更或安排真实交易等手段，对企业财务报告中的盈余信息进行控制和调整，以达到特定财务目标或满足自身利益需求的行为。对于上市银行而言，其进行盈余管理的动机复杂多样。一方面，出于满足监管要求的考量，如资本充足率、不良贷款率等监管指标与银行的经营活动密切相关，为避免因指标不达标而受到监管处罚，银行管理层可能会采取盈余管理手段来调整财务数据；另一方面，基于自身薪酬激励的驱动，管理层的薪酬往往与银行的业绩表现挂钩，为获取更高的薪酬和奖金，他们可能会通过盈余管理来粉饰业绩，使银行的财务状况和经营成果看起来更为出色。

上市银行的盈余管理行为会对金融市场产生多方面的深远影响。从投资者角度来看，其可能误导投资者的决策，使投资者无法准确判断银行的真实财务状况和盈利能力，从而做出错误的投资选择，损害投资者的利益。从金融市场稳定性角度分析，虚假的盈余信息会破坏市场的信息传递机制，降低市场的透明度和有效性，进而影响金融市场的资源配置效率，增加金融市场的不稳定因素。

随着金融市场的不断发展和监管要求的日益严格，研究上市银行公司治理与盈余管理之间的关系具有紧迫的现实意义。公司治理作为一种规范和制衡机制，旨在协调公司内部各利益相关者之间的关系，确保公司的决策和运营符合股东和其他利益相关者的利益。有效的公司治理能够对管理层的行为进行约束和监督，抑制其盈余管理的冲动，提高银行财务信息的真实性和可靠性，维护金融市场的稳定运行。因此，深入探究两者之间的关系，对于完善上市银行的公司治理结构、规范其盈余管理行为具有重要的现实意义。

1.1.2研究意义

本研究具有重要的理论意义和实践意义，具体如下：

理论意义：

完善理论体系：目前，虽然关于公司治理与盈余管理关系的研究在企业层面已取得一定成果，但针对上市银行这一特殊金融机构的研究仍相对不足。本研究将深入剖析我国上市银行公司治理对盈余管理行为的影响，有助于填补该领域在上市银行研究方面的空白，进一步丰富和完善公司治理与盈余管理关系的理论体系。

拓展研究视角：通过对上市银行这一特定样本的研究，从金融行业的独特视角出发，探讨公司治理与盈余管理之间的内在联系和作用机制，为相关理论研究提供新的思路和方法，推动学术界对公司治理和盈余管理问题的深入理解。

为金融监管提供理论依据：研究上市银行公司治理对盈余管理的影响，能够揭示盈余管理行为背后的深层次原因和影响因素，为金融监管部门制定更加科学、有效的监管政策提供坚实的理论支撑，有助于提高金融监管的针对性和有效性。

实践意义：

优化银行公司治理：本研究的结果将为上市银行改进公司治理结构提供明确的方向和具体的建议。银行可以根据研究结论，有针对性地完善内部治理机制，加强对管理层的监督和约束，提高公司治理的有效性，从而提升银行的整体运营效率和风险管理能力。

规范盈余管理行为：深入了解公司治理与盈余管理的关系，有助于上市银行明确合理盈余管理的边界，避免过度盈余管理行为的发生。通过建立健全的内部控制制度和风险防范机制，银行能够规范自身的财务行为，确保财务信息的真实性和可靠性，增强市场对银行的信任。

保护投资者利益：准确、可靠的财务信息是投资者做出正确投资决策的基础。本研究通过促进上市银行规范盈余管理行为，提高财务信息质量，能够使投资者更加全面、准确地了解银行的财务状况和经营成果，从而做出更加明智的投资决策，有效保护投资者的利益。

维护金融市场稳定：上市银行作为金融体系的核心组成部分，其稳定运行对于整个金融市场的稳定至关重要。通过优化公司治理和规范盈余管理行为，上市银行能够降低金融风险，增强金融市场的稳定性，为实体经济的发展提供更加坚实的金融支持。

1.2研究方法与创新点

1.2.1研究方法

文献研究法：广泛搜集国内外与公司治理、盈余管理以及上市银行相关的文献资料，包括学术期刊论文、学位论文、研究报告等。通过对这些文献的梳理和分析，全面了解该领域的研究现状、已有成果和研究不足，为本文的研究奠定坚实的理论基础，明确研究方向和重点，如梳理公司治理对盈余管理影响的理论框架，分