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2025-07-10 发布于四川
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2024年注册会计师（综合阶段）考试必备资料

会计部分

1.甲公司2024年发生如下业务：1月1日，以银行存款500万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产符合税法规定的加计扣除条件。税法规定，无形资产在按照规定据实扣除的基础上，按照无形资产成本的175%在税前摊销。假定甲公司适用的所得税税率为25%。要求计算该无形资产2024年末的账面价值、计税基础及暂时性差异。

分析：无形资产账面价值=初始成本-累计摊销，该无形资产2024年摊销额=500÷10=50（万元），所以账面价值=500-50=450（万元）。计税基础=会计账面价