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2025年注册会计师（专业阶段）仿真试卷带解析

《会计》试卷及解析

单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运输费10万元，取得运输业增值税专用发票，注明的增值税税额为0.9万元。该设备的入账价值为（）万元。

A.500

B.510

C.565

D.575.9

答案：B

解析：设备入账价值=设备价款+运输费=500+10=510（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。

2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.采购过程中发生的合理损耗

B.进口原材料支付的关税

C.为特定客户设计产品支付的设计费

D.库存商品发生的仓储费用

答案：D

解析：库存商品发生的仓储费用应计入当期损益，不计入存货成本；采购过程中的合理损耗、进口关税、为特定客户设计产品的设计费都应计入存货成本。

多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的土地使用权

D.自用房地产

答案：ABC

解析：投资性房地产包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权；自用房地产不属于投资性房地产。

2.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销

C.企业自用无形资产的摊销金额一般计入管理费用

D.企业出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本

答案：ABCD

解析：使用寿命不确定的无形资产不进行摊销；使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起摊销；自用无形资产摊销计入管理费用；出租无形资产摊销计入其他业务成本。

计算分析题（每题15分，共30分）

1.甲公司2025年1月1日购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司支付价款1030万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际年利率为4%。

要求：

（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。

（2）计算甲公司2025年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

答案：

（1）购入债券时：

借：债权投资——成本1000

应收利息50

债权投资——利息调整2

贷：银行存款1052

（2）2025年12月31日：

期初摊余成本=1000+2=1002（万元）

应确认投资收益=1002×4%=40.08（万元）

借：应收利息50

贷：投资收益40.08

债权投资——利息调整9.92

2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，均以银行存款支付；开发阶段发生支出200万元，其中符合资本化条件的支出为150万元，不符合资本化条件的支出为50万元，均以银行存款支付。2025年12月31日，该项非专利技术达到预定可使用状态。

要求：

（1）编制甲公司研究阶段和开发阶段的会计分录。

（2）编制甲公司该项非专利技术达到预定可使用状态的会计分录。

答案：

（1）研究阶段：

借：研发支出——费用化支出50

贷：银行存款50

借：管理费用50

贷：研发支出——费用化支出50

开发阶段：

借：研发支出——费用化支出50

研发支出——资本化支出150

贷：银行存款200

借：管理费用50

贷：研发支出——费用化支出50

（2）达到预定可使用状态：

借：无形资产150

贷：研发支出——资本化支出150

综合题（共35分）

甲公司2025年发生如下业务：

（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

（2）乙公司2025年实现净利润500万元。

（3）乙公司2025年因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益100万元。

要求：

（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录。

（2）编制甲公司确认投资收益的会计分录。

（3）编制