印花税基本知识优惠政策种不需贴花合同及种特殊情况模板.docVIP

印花税基础知识优惠政策15种不需贴花协议及6种特殊情况

一、印花税基础法律要求印花税是对在中国境内从事经济活动和经济交往单位和个人,就其书立、领受应税凭证课征一个税。因为它关键是采取在应税凭证上粘贴印花税票形式征税,故称为印花税。现行《中国印花税暂行条例》是国务院于1988年8月6日公布,自1988年10月1日起施行。二、印花税纳税人依据《中国印花税暂行条例》要求,凡在中国境内书立、领受条例所列举凭证单位和个人,都是印花税纳税人。这里所称单位和个人,包含各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国企业企业和其她经济组织及其在华机构等单位和个人。三、印花税征收范围印花税征收范围为税目税率表中列举凭证和经财政部确定征税其她凭证,具体征税范围包含以下五大类:（一）协议或含有协议性质凭证。包含购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术协议或含有协议性质凭证。（二）产权转移书据。是指单位和个人产权买卖、继承、赠与、交换、分割等所立书据。（三）营业账簿。是指单位或者个人记载生产经营活动财务会计核实账簿。营业账簿按其反应内容不一样,可分别为记载资金账簿和其她营业账簿。（四）权利许可证照。包含政府部门发给房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等证照。（五）经财政部确定征税其她凭证。四、印花税计算依据及税率依据应税凭证性质不一样,印花税计税依据可分为以下两种情况:（一）以应税凭证所载金额为计税依据。通常适适用于协议或含有协议性质凭证,其中:1.购销协议,以购销金额作为计税依据。包含供给、预购、采购、购销结合及协作、调剂、赔偿、易货等协议,按万分之三贴花。2.加工承揽协议,以加工或承揽收入作为计税依据。包含加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等协议。按加工承揽收入万分之五贴花。3.建设工程勘察设计协议,以收取费用作为计税依据。包含勘察、设计协议,按收取费用万分之五贴花。4.建筑安装工程承包协议,以承包金额作为计税依据。包含建筑、安装工程承包协议。按承包金额万分之三贴花。5.财产租赁协议,以租赁金额作为计税依据。包含租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等协议,按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花。6.货物运输协议,以运输费用作为计税依据。包含民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和货运协议,按运输费用万分之五贴花。7.仓储保管协议,以仓储保管费用作为计税依据。包含仓储、保管协议,按仓储保管费用千分之一贴花。8.借款协议,以借款金额作为计税依据。银行及其她金融组织和借款人（不包含银行同业拆借）所签署借款协议。按借款金额万分之零点五贴花。9.财产保险协议,以保险费作为计税依据。包含财产、责任、确保、信用等保险协议。责任保险、确保保险和信用保险协议暂按定额5元贴花,其她保险协议按保险费收入金额千分之一贴花。10.技术协议,以协议所载金额作为计税依据。包含技术开发、转让、咨询、服务等协议,按所载金额万分之三贴花。11.产权转移书据,以所载金额作为计税依据。包含财产全部权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,土地使用权出让、转让协议和商品房销售协议也按此税目征税,按所载金额万分之五贴花。12.营业账簿,生产经营账册（包含载有实收资本与资本公积金总分类账,或专门设置记载实收资本与资本公积金账簿）,以实收资本与资本公积金额之和作为计税依据。按实收资本与资本公积金万分之五贴花。（二）按件贴花,适用定额税率,税额为5元。1.营业账簿中“其她账簿”。2.权利、许可证照。包含政府部门发给房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件贴花五元。五、印花税征收要求和纳税义务发生时间印花税征收由纳税人依据印花税相关要求,自行计算应纳税额,自行购置印花税票,自行完成纳税义务。纳税义务发生时间为应税凭证书立或领受当初;即纳税人协议签署时;产权转移书据立据时;营业账簿启用时;权利许可证照领受时;另外纳税人在国外签署应税协议,在中国使用时纳税。六、印花税税收优惠（一）农林牧渔业优惠政策1.国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立农副产品收购协议免纳印花税。——《中国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）2.对农民专业合作社与本社组员签署农业产品和农业生产资料购销协议,免征印花税。——《财政部国家税务总局相关农民专业合作社相关税收政策通知》（财税〔〕81号）（