负债和所有者权益的核算.pptxVIP

因为过去的交易或事项所形成的。01承担的现时义务。02履行义务通常关系到放弃经济利益。03通常是通过交付资产或提供劳务来清偿。04负债必须能够用货币量度进行计算和估计。05一、负债的概念、特征和分类

合作社的负债按偿还期限分为1内外2是否有偿3流动负债4长期负债5

流动负债短期借款应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余长期负债长期借款专项应付款应付款和成员往来贷方余额（长短期）

合理举债A完善制度B加强监督C二、负债的管理

1合作社应当建立健全借款业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。不得由同一人办理借款业务的全过程。应当对借款业务按章程规定进行决策和审批，并保留完整的书面记录。2合作社应当在借款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。加强对借款合同等文件和凭证的管理。3合作社应当定期或不定期对借款业务内部控制进行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

流动负债的核算

短期借款的核算

短期借款是指从银行、信用社以及外部单位和个人借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

合作社向信用社贷款10000元，办完贷款手续后直接领取。贷款期限为6个月，年利率为5.7%(285元)。

应付款是合作社与非成员之间发生的各种应付以及暂收款项，包括因购买产品物资和接受劳务、服务等应付的款项以及应付的赔款、利息等。01合作社赊购非成员农户王某苹果2000公斤，价款为2000元。02合作社统一包装出售苹果后以现金偿还。03（二）应付款的核算

应付工资的核算

人员：管理人员及固定员工。应付给临时员工的报酬，不通过本账户核算，在“应付款”或“成员往来”账户中核算。

范围：工资、奖金、津贴、补助等。

不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。

具体核算方法和程序如下：

按照经过批准的金额提取工资时，应根据人员岗位，分别借记“管理费用”、“生产成本”、“经营支出”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“在建工程”等账户，贷记本账户。实际发放工资时，借方本账户，贷记“库存现金”等账户。合作社应按劳动工资制度规定，编制“工资表”，计算各种工资。再由合作社财务会计部门将“工资表”进行汇总，编制“工资汇总表”。

合作社提取固定员工在8月份清洗、包装、冷藏、运输荔枝的工资报酬20000元。01借：生产成本—荔枝2000002贷：应付工资2000003

合作社提取并以现金发放7月份管理人员工资6000元。提取时会计分录为：借：管理费用6000贷：应付工资6000发放时会计分录为：借：应付工资3000贷：库存现金3000

应付盈余返还的内容及有关规定应付盈余返还是合作社在弥补亏损、提取盈余公积后的当年可分配盈余。法律上没有强制性的提取比例要求，应根据合作社生产经营需要，由章程规定或成员大会决议确定。《合作社会计制度》规定，可分配盈余应主要按成员与本社交易量（额）比例返还给成员，返还给成员的盈余总额不得低于可分配盈余的百分之六十，具体的返还办法按照合作社章程规定或者经成员大会决议确定。123(四)应付盈余返还的核算

应付盈余返还的核算“应付盈余返还”账户用于全面反映应付盈余返还的分配、支付情况。贷方登记合作社应按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的可分配盈余的金额，借方登记合作社按成员与本社交易量（额）比例实际支付给成员的可分配盈余的金额，期末贷方余额反映合作社尚款支付的应按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的可分配盈余的金额。该账户按与本社有交易的成员设置明细账户，进行明细核算。

年末，合作社将弥补亏损、提取公积金后的当年可分配盈余100000元进行分配。章程规定，每个会计年度内实现的可分配盈余的80%按照交易额返还给成员。根据成员账户记载，当年成员与本社的交易总额为500000元，其中，甲、乙、丙、丁四个成员与本社的交易额分别为20000元、30000元、50000元、60000元。

№1计算出当年可分配盈余中应返还给与本社有交易的成员的总额100000×80%=80000（元）№2计算出每个成员与本社的交易额占全部成员与本社交易额的比重甲：20000÷500000×100%=4%乙：30000÷500000×100%=6%丙：50000÷500000×100%=10%丁：60000÷500000×100%=12%…………

3计算出应返还给与本社有交易的成员的可分配盈余金额。80000×4%=3200（