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《审计学》习题答案

梁素萍蒙丽珍主编

总论、参考答案

单选题

1.A2.D3.C4.A5.A6.B7.B8.C9.C

多选题

1.BC2.BCD3.ABC4.AB5.AD6.ABC7.BC8.ACD

判断题

1.对2.对3.错4.错5.对6.对7.错8.错9.对10.对

四、简答题

1.许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。更重要的是，从事社会审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。

会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。

审计财务信息时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。因为会计规则是计价会计信息是否得到恰当记录的标准，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则，例如财务报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。

除了要掌握会计知识以外、审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计与审计的最大区别。审计人员必须运用恰当的审计程序、判断重大错报源于哪些环节，从而决定测试的项目和类型，最后决定发表什么样的审计意见。所以学会了会计，未必就能做审计。就好比律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。

2．（1）注册会计师主要为客户提供专业审计服务，客户可能包括各类企业、非营利组织、政府机构及个人，为各种客户提供审计服务将积累到很多的审计经验。经过不断的职业后续教育，可以得到不断的提高，而且审计公费收入比较高，同时由于其独立性和专业性，而备受人们的尊敬。但是注册会计师审计需要承担一定的风险，而且从事审计业务必须考取注册会计师资格才可以执业。企业内部审计人员受雇于企业，为管理者执行内部审计任务。内部审计人员的任务根据管理要求可能会有很大的变化，有的时候进行经营审计，有的时候进行合规审计或经济责任审计等。但是内部审计人员如果不独立于各个部门，则无法有效运作。在税务局工作，按照税法规定审计纳税义务人的所得，属于合规审计的范畴。税的种类很多，税法规定又复杂多变，在这个领域工作也需要具备充分的审计知识和审计技巧。

（2）除了这些审计职业以外，他们还可以在政府或其他非营利组织的审计部门工作。

审计人员职业道德规范与法律责任

参考答案

一、单选题：1.C2.A3.D4.D5.A6.D7.D8.D9.A10.B11.B12.D13.C14.A

二、多选题：1.ACD2.AB3.ABCD4.CD5.ABD6.ABCD7.BD8.ABD9.ABCD10.AD

三、判断题：1.错2.对3.错4.错5.对

四、简答题

（1）不会威胁注册会计师A的独立性，原因是其妻子仅为XYZ公司的普通职员。

（2）ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会威胁会计师事务所的独立性。

（3）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，可能会威胁会计师事务所的独立性。

（4）注册会计师B的哥哥虽拥有XYZ公司少量股票，会威胁注册会计师B的独立性。

（5）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事必然威胁会计师事务所和注册会计师A的独立性。

（6）由于不属关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不会威胁注册会计师B的独立性。

五、综合题

（1）B注册会计师是ABC会计师事务所的发起人，其与W有限责任公司的董事长x共同出资设立BX公司，拥有30％份额。属于会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的商业关系。可能产生自身利益威胁和外界压力威胁。不论会计师事务所还是注册会计师，独立性均受到威胁，一般不应接受委托。

（2）如果要接受委托，ABC会计师事务所应将该商业关系降至不重要或终止该商业关系。

（3）如果ABC会计师事务所接受委托，B注册会计师已将该经营关系终止；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大