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2025年注册税务师税法一考前冲刺模拟试题集

单项选择题

1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的是（）。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

B.法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

C.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件

D.以上表述均正确

【答案】D

【解析】选项A，税收公平主义强调根据纳税人负担能力分配税负；选项B，法律优位原则明确效力低的税法与效力高的税法冲突时，低效力税法无效；选项C，实质课税原则注重依据纳税人真实负担能力确定税负，不能仅看表面课税要件。所以ABC选项表述均正确，答案选D。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

【答案】AD

【解析】选项A，将自产货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税额；选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，是正常的生产经营活动，不视同销售；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。所以答案选AD。

3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2025年6月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。

A.136

B.144.5

C.147.78

D.149.45

【答案】B

【解析】啤酒包装物押金在逾期时才计入销售额计算增值税。销售啤酒的销项税额=800×13%=104（万元）；逾期未退还包装物押金的销项税额=58.5÷（1+13%）×13%=6.78（万元）；则2025年6月该啤酒厂增值税销项税额=104+40.5=144.5（万元）。所以答案选B。

多项选择题

1.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

【答案】ABCD

【解析】选项A，赊销和分期收款结算方式下，按书面合同约定收款日期确定纳税义务发生时间，无约定或无合同则为发出应税消费品当天；选项B，预收货款结算方式以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间；选项C，托收承付和委托银行收款方式，在发出应税消费品并办妥托收手续当天产生纳税义务；选项D，委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货当天。所以ABCD选项均正确。

2.下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。

A.海盐

B.稀土

C.人造石油

D.井矿盐

【答案】ABD

【解析】选项A，海盐属于资源税应税产品；选项B，稀土是资源税应税产品；选项C，人造石油不属于资源税应税范围；选项D，井矿盐属于资源税应税产品。所以答案选ABD。

3.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、1%三档地区差别比例税率

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

【答案】ABC

【解析】选项A，城市维护建设税计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额；选项B，实行增值税期末留抵退税的纳税人，可从计税依据中扣除退还的增值税税额；选项C，城市维护建设税按纳税人所在地不同设置7%、5%、1%三档税率；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。所以答案选ABC。

计算题

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：

（1）从国外进口一批香水精，关税完税价格为200万元，关税税率为20%。

（2）将进口的香水精的80%用于生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售额500万元。

（3