会计核算基础课件.pptVIP

(3) 記賬憑證的摘要。記賬憑證的摘要應簡明扼要，真實準確。(4) 記賬憑證的編號。記賬憑證應按月連續編號。編號的方式有：第一，按經濟業務順序號統一編號；第二，分收款、付款和轉賬業務三類從收字第1號、付字第1號和轉字第1號起按順序編號；第三，分現收、銀收、現付、銀付和轉賬業務五類按順序編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以採用分數編號法編號，如順序號為10的一筆經濟業務需要編制三張轉賬憑證時，三張憑證的編號分別是轉字第10-1/3，10-2/3，10-3/3號。(5) 會計分錄。會計科目必須按照會計制度統一規定確定名稱及其核算內容填寫。會計科目之間的對應關係應準確無誤，一般不得編制多借多貸分錄的記賬憑證，不得將不同類型的經濟業務合併填制在一張記賬憑證上。(6) 根據記賬憑證登記賬簿後，應在記賬欄注明賬簿的頁碼或用“√”表示已記賬。(7) 如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“註銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。5.記賬憑證的審核為了保證賬簿記錄的準確性，避免出現差錯，會計部門按規定應設置專人對記賬憑證進行審核，記賬憑證的審核有以下內容。(1) 審核是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，記賬憑證的內容是否與原始憑證一致。(2) 審核記賬憑證上應借、應貸的帳戶名稱和金額是否正確；帳戶對應關係是否清晰。所用的帳戶名稱，帳戶的核算內容，必須符合會計制度的規定。(3) 審核記賬憑證填寫的專案是否齊備，有關人員是否按規定簽章。三、會計賬簿(一)會計賬簿的含義和作用會計賬簿是由具有專門格式並且相互聯繫的若干賬頁組成，以會計憑證為依據，用以連續、系統、全面記錄和反映各項經濟業務的簿籍。會計賬簿的內容是帳戶記錄。通過登記賬簿，可以達到將會計憑證中分散的會計記錄系統化的目的，為進行財產物資管理和定期編制財務會計報告提供依據。設置與登記賬簿是關係到會計工作效率和品質的基礎工作。(二)會計賬簿的種類會計賬簿按用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時賬簿序時賬簿又稱日記賬，是按經濟業務發生順序逐日逐筆登記的賬簿。在實際工作中，是按照憑證編號的順序登記的。序時賬簿按記錄的內容不同分為特種日記賬和普通日記賬。特種日記賬是反映某一類經濟業務的日記賬，常見的特種日記賬有現金日記賬和銀行存款日記賬，見表2-12和表2-13。設置現金日記賬和銀行存款日記賬有利於對貨幣資金的保管、使用以及對現金管理制度的執行情況進行嚴格的日常監督。企業還可根據具體情況設置其他特種日記賬如銷貨日記賬、購貨日記賬等。普通日記賬是按先後順序反映全部經濟業務的日記賬，普通日記賬又稱為分錄簿，見表2-5。2.分類賬簿分類賬簿是按會計科目開設分類帳戶反映全部會計要素的賬簿。各分類賬的最終結果是確定每一帳戶的借貸總額及其餘額，以便定期編制報表，這是會計記賬的主要目的。分類賬簿按其內容的詳細程度不同分總分類賬簿和明細分類賬簿。總分類賬簿是按總分類科目設置的賬簿，簡稱總賬，見表2-14。總分類賬簿反映經濟業務總括的核算資料。明細分類賬簿是按明細分類科目設置的賬簿，見表2-15、表2-16、表2-17。明細分類賬簿反映某類經濟業務詳細的核算資料。3.備查賬簿備查賬簿是對序時賬和分類賬未反映或反映不全的情況進行補充登記，以備查考的賬簿，如租入固定資產登記簿，受託加工材料登記簿等。備查賬屬於輔助賬簿。賬簿按照外表形式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。訂本式賬簿或稱訂本賬，是在使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。訂本賬的優點是賬頁不易散失，可以防止抽換賬頁的不正當行為。但一本訂本賬在同一時間內只能由一人登記，不利於分工記賬。另外訂本賬賬頁固定，不能根據需要增減，因而必須預先估計每一個帳戶需要的頁數，保留空白賬頁。活頁式賬簿和卡片式賬簿是由若干零散賬頁或賬卡組成的賬簿。它們的優點是能根據記賬的需要隨時添加空白賬頁或賬卡，便於記賬分工。而缺點是賬頁或賬卡容易散失和被任意抽換。因此，活頁式賬簿和卡片式賬簿在使用前應將空白的賬頁或賬卡連續編號，裝在賬夾或卡片箱中，並由主管人員在賬頁或賬卡上蓋章，活頁賬和卡片賬應當在更換新賬後裝訂成冊或予以封紮，妥善保管。在實際工作中，明細分類賬簿採用活頁式或卡片式的比較多。而總分類賬和序時賬較多採用