会计账簿的设计课件.pptVIP

總分類賬（非分戶式）

年月份第頁年憑證摘要會計科目月初餘額本月發生額期末餘額月日字號借方貸方借方貸方借方貸方合計多欄式總分類賬

第頁年憑證摘要發生額科目科目科目科目月日字號借貸借貸借貸借貸非分戶式總帳優缺點優點：在一本帳上能瞭解全部總賬帳戶的增減變化及餘額，手續簡化，節省人工費缺點：對每一帳戶提供資訊連續性起到阻礙作用一般單位採用分戶式總賬四明細分類賬設計明細分類賬設計一般採用多欄式結合數量金額式結合經濟管理的要求例如：存貨類應收款應付款特殊明細賬設計一些經濟業務比較特殊，資金運動方式不同於傳統方式，需根據情況特殊設計例如：PAGE211有價證券明細賬第四節備查賬簿的設計一備查賬簿的概念備查賬簿是針對某些在日記賬和分類賬等主要帳簿中未能記載事項進行補充登記的賬簿備查賬簿的作用設計備查賬簿可以對某些經濟業務內容提供必要的詳細參考資料設計備查賬簿可以加強財產物資的管理三備查賬簿反映的主要業務所有權不屬於本單位而本單位暫時使用的資產由本單位代管理、代加工、代銷售的資產反映重要空白憑證的備查記錄本章小結日記賬簿設計的種類和要求普通日記賬的設計特種日記賬的作用總分類賬簿的基本內容總分類賬和明細分類賬之間的相互關係會計制度設計第十六講主講教師：陳吉鳳東南大學遠程教育習題練習會計科目的設計已知條件和設計要求有5家個體戶決定合股投資100萬元經銷五金、成衣、家電及百貨，並開設音樂茶座。已租入二樓房屋一棟，二樓為上場，一樓為茶座大廳，已辦理營業執照，準備開業。現委託某會計師事務所設計一套基層單位會計制度。經事前調查，獲得以下資料1除五家合股外，還準備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份至作為長期應付款，按銀行同期存款利率高20%付息2商場和茶座廳均須重新裝修後方能營業3需購入貨架、櫃檯、音響設備、桌椅等設備，運輸汽車一輛。4商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒購賒銷。5茶座廳的收入作為附營業務處理6雇請店員若干人，每月按計時工資計發報酬，獎金視行銷情況而定7房屋按月交納租金8按規定繳納增值稅和所得稅（其他稅種從略），稅率按國家規定執行9公司要求管理費用等共同費用應在商場和茶座廳之間分攤10利潤要按商場和茶座分別計算；稅後利潤按規定提取公益金和公積金11本公司名稱為長江有限責任公司12已在銀行開立帳號13購進商品的包裝物出售給廢品公司要求：為長江有限責任公司設計會計科目並對使用中的問題作必要說明對現有資料進行分析該企業屬於商業零售，其組織形式為有限責任公司，故應按企業設計其制度銷售商品是該公司主營業務，茶座廳的業務應作為附營業務，在科目設計上要加以區別公司要求共同費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費、房租等，要在兩部分業務中分攤，應滿足其要求，確定合理的分配標準其固定資產原則上可按小型企業的固定資產單價起點即1000元來確定，音像等電子設備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價較低，但數量較多，故可列入遞延資產，按國家規定攤銷期定為5年他人投資按公司規定，應設計長期應付款科目進行處理，所付利息計入“財務費用”科目購進商品包裝物出售後的收入可設計“營業外收入”科目處理全部科目體系按企業會計制度設計科目設計，採用四位數編號會計科目表一資產類1001現金1002銀行存款1131應收賬款1141壞賬準備1201商品採購1243庫存商品1244商品進銷差價1233庫存物資1231低值易耗品1301待攤費用1501固定資產1502累計折舊1901長期待攤費用二負債類2101短期借款2121應付賬款