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第二节审计抽样在控制测试中的应用

【考点二】选取样本阶段

图4-11控制测试选取样本

图4-7统计抽样和非统计抽样

（一）确定抽样方法

不管使用统计抽样还是非统计抽样，在选取样本项目时，师应当使总体中的每个

抽样单元都有被选取的机会。选取样本的基本方法包括：

1.简单随机选样（适用于统计抽样和非统计抽样）

2.系统选样（遵循随机原则时可用于统计抽样，也可用于非统计抽样）

3.随意选样（仅适用于非统计抽样）

4.整群选样（通常不能在审计抽样中使用）

1.简单随机选样（适用于统计抽样和非统计抽样）

（1）使用这种方法，相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。

（2）师可以使用计算机或随机数表获得所需要的随机数，选取匹配的随机样本

（2017年删除了举例）。

2.系统选样（遵循随机原则时可用于统计抽样，也可用于非统计抽样）

（1）系统选样的应用步骤

①计算选样间隔

选样间隔=总体规模÷样本规模

②确定选样随机起点；

③根据间隔顺序地选取样本。

（2）系统选样的举例（结合P73举例）

假设的总体范围是652～3151，设定的样本量是125，则：

①选样间隔为20［（3151-652+1）÷125］；

②师必须从0～19中选取一个随机数作为随机起点，如果随机选择的数码是9，则

起点对应的号码为661（652+9）；

③选取的号码：

起点661，选样间距20，则：

第1个样本项目是号码：661；

第2个样本项目是号码：681（661＋20）；

第125个样本项目是号码：661+（125-1）×20=3141。

3.随意选样（仅适用于非统计抽样）

（1）师要避免任何有意识的偏向或可预见性，从而保证总体中的所有项目都有被

选中的机会，使选择的样本具有代表性。

（2）在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为师无法量化选取样本的

概率。

4.整群选样（通常不能在审计抽样中使用）

（1）使用这种方法，师从总体中选取一群(或多群)连续的项目。例如，总体为20

×1年的所有付款单据，从中选取2月3日、5月17日和7月19日这三天的所有付款单据作为样本。

（2）整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可

能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同。虽然在有些情况册师检查一群

项目可能是适当的审计程序，但当师希望根据样本作出有关整个总体的有效推断时，

极少将整群选样作为适当的选样方法。

经典题解

【例•多选题•改编】下列选取样本的方法中，通常在统计抽样中使用的有）。（选取

（样本方法-2014年）

A.整群选样

B.随意选样

C.使用计算机辅助审计技术选样

D.系统选样

【解析】选项A不恰当，整群选样极少作为适当的选样方法。选项B不恰当，在统计抽样中，

师应当遵循随机原则选取样本，随意选样没有遵循随机原则。

【答案】CD

（二）确定样本规模

1.在控制测试中，师确定