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坏账准备的核算
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目录
01.
坏账准备概述
02.
坏账准备的计算方法
03.
坏账准备的计提
04.
坏账准备的核销
05.
坏账准备的税务处理
06.
案例分析
坏账准备概述
PARTONE
定义与重要性
坏账准备是企业为预防未来可能发生的无法收回的应收账款而设立的财务准备金。
坏账准备的定义
合理计提坏账准备有助于企业财务报表真实反映资产状况，符合国际及国内会计准则要求。
符合会计准则
通过设立坏账准备，企业能够减少因债务人违约导致的财务损失，保障企业资金安全。
防范财务风险
01
02
03
坏账准备的会计处理
根据企业会计准则，企业需选择合理的坏账准备计提方法，如余额百分比法或账龄分析法。
01
企业应在每个会计年度末，根据应收账款的实际情况，评估并计提坏账准备。
02
当确认坏账损失时，应借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户，反映在财务报表中。
03
若坏账准备金额不足或过多，企业应根据实际情况调整坏账准备金额，确保其合理性。
04
确定坏账准备的计提方法
坏账准备的计提时点
坏账准备的会计分录
坏账准备的调整
相关会计准则
CAS22要求企业根据应收账款的可收回性评估，合理计提坏账准备，确保财务报表的真实性。
中国会计准则(CAS)
03
USGAAP中的ASCTopic310规定了坏账准备的会计处理方法，包括直接冲销法和备抵法。
美国通用会计准则(USGAAP)
02
IFRS9要求企业根据预期信用损失模型评估坏账准备，以反映资产的信用风险。
国际财务报告准则(IFRS)
01
坏账准备的计算方法
PARTTWO
比例法
根据历史数据和行业标准，确定合理的坏账比例，用于计算坏账准备金。
确定坏账比例
根据市场变化和公司经营状况，定期调整坏账比例，确保坏账准备的准确性。
定期调整比例
将确定的坏账比例应用于应收账款总额，计算出应计提的坏账准备金额。
应用坏账比例
账龄分析法
根据应收账款的账龄，将账款分为不同的区间，如0-30天、31-60天等，以便分类管理。
确定账龄区间
为每个账龄区间设定一个预期的坏账比例，这个比例通常基于历史数据和行业经验。
设定坏账比例
根据每个账龄区间的坏账比例和该区间内的应收账款余额，计算出相应的坏账准备金额。
计算各区间坏账准备
将所有账龄区间计算出的坏账准备金额进行汇总，得到整个应收账款组合的坏账准备总额。
汇总坏账准备总额
个别认定法
根据客户的财务状况、支付历史和信用记录，单独评估每个客户的坏账风险。
分析客户信用状况
定期对客户信用状况进行复审，根据最新信息调整坏账准备金额，确保其准确性。
定期审查与调整
依据历史数据和经验判断，为每个有风险的应收账款确定一个合理的坏账准备比例。
确定坏账准备比例
坏账准备的计提
PARTTHREE
计提依据
历史坏账数据
01
根据公司过去几年的坏账记录，分析坏账发生的频率和金额，作为计提坏账准备的依据。
客户信用评估
02
通过评估客户的信用等级和偿债能力，确定不同客户的坏账风险，据此计提相应的坏账准备。
行业风险分析
03
分析所在行业的整体风险水平，如行业衰退或竞争加剧等因素，据此调整坏账准备的计提比例。
计提时间
企业在年末根据应收账款余额和历史坏账率计提坏账准备，以反映潜在的信用风险。
年末计提
在某些情况下，如客户信用状况显著恶化，企业可能在交易发生时即计提相应的坏账准备。
交易发生时
公司应定期对账款进行评估，根据最新的信用状况和市场变化调整坏账准备金额。
定期评估
计提金额的确定
评估所在行业的信用风险和市场状况，以行业平均坏账率作为计提坏账准备的参考依据。
通过账龄分析，对不同时间长度的应收账款进行分类，据此确定计提金额。
根据企业过去几年的坏账损失数据，分析并确定坏账准备的计提比例。
基于历史损失经验
考虑账龄分析结果
结合行业风险评估
坏账准备的核销
PARTFOUR
核销条件
01
当债务人进入破产程序或清算时，企业可依据相关法律规定进行坏账准备的核销。
02
如果债权已超过法定的诉讼时效，且债务人无偿还意愿或能力，企业可将此部分坏账准备核销。
03
在尝试债务重组未果后，若债务人无法履行还款义务，企业可将相关坏账准备进行核销处理。
债务人破产或清算
债权超过诉讼时效
债务重组失败
核销流程
确认坏账条件
企业需根据财务政策和合同条款，确认坏账条件是否满足，如债务人破产或长期无法联系。
01
02
坏账准备的计提
根据坏账风险评估，企业应计提相应的坏账准备金，以备后续核销使用。
03
核销操作执行
在确认坏账后，企业财务部门将执行核销操作，将坏账准备金转为费用，减少应收账款。
04
核销后的账务处理
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