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账务处理

会计实操文库

旅游业差额纳税的会计账务处理分录

旅游、饮食服务企业会计制度

目录

一、总说明

、会计科目

-（1会计科目名称与编号

（）会计科目使用说明

（三）账务处理

一、总说明

（-）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服

务企业的会计核算，特制定本制度。

（）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅

游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡

假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、

照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属

的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，

不执行本制度。

（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供

统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、

减少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证,

登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改

变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计

科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的

名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目

编号，不填科目名称。

（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,

由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规

定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银

行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级

国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报

表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从

其规定。

会计报表的填列以人民币〃元〃为金额单位，〃元以下

填至分

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订

成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年

份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总

会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名

或盖章。

企业对外投资如占被投资企业总额半数以上，或者质

上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报。

（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释。需要

变更时，由财政部修订。

（六）本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

-（1会计科目名称与编号

编号名称编号名称

一、资类209其他应付款

101现金211应付工资

102银行存款214应付福利费

109其他货币资金221应交税金

111短期投资223应付利润

113应收帐款229其他应交款

114坏账准备231预提者用

119其他应收款241长期借款

121原材料251应付债券

122燃料261长期应付款

124低值易耗品三、所有者权益类

126物料用品301收资本

128库存用品311资本公积

131待摊费用313盈余公积

141长期投资321本年利润

151固定资产322利润分配

155累计折旧四、损益类

156固定资产清理501营业收入

159在建工程502营业成本

161无形资产503营业费用

171递延资产504营业税金及增加

181待处理财产损益511管理费用

二、负债类512财务费用

201短期借款521投资收益

203应付账款531营业外收入

532营业外收入

企业可以根据际需要，对上列会计科目作必要增、减或合

并：

1.在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可