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会计核算制度

一、会计科目设置及核算范例

一级科目

二级科目

明细科目

科目解释与核算内容及要求

资产类

现金

本科目核算分公司现金货款的收取及送存。

例1：

分公司某日收到客户现金货款10万元，凭现金收款收据，作如下分录：

借：现金10

贷：应收帐款应收销货款**单位10

分公司出纳当天将收到的现金存入开户银行，作如下分录：

借：银行存款**银行收款专户10

贷：现金10

银行存款

**银行

收款专户

费用专户

本科目核算银行存款的收入及支出，月末银行对帐单由出纳交会计核对总帐无误（有差异需编制银行存款余额调节表）后，由会计签名并装订成册保管；“银行存款”科目以具体开户银行设置二级帐户，二级帐户下设“收款专户”及“费用专户”二个三级明细户。

收款专户：核算分公司收到的客户销货款以及分公司汇回总部的货款。

费用专户：核算总部拨入分公司营运资金、费用资金及分公司日常费用开支。

例2：

收到客户现汇汇票一张100万元，作如下分录：

借：银行存款**银行收款专户100

贷：应收帐款应收销货款**客户100

分公司将收款专户上资金120万汇往总公司时，分公司作如下分录：

借：应付帐款－应付货款――总公司120

贷：银行存款**银行收款专户120

总公司收到分公司汇回的120万货款时，总公司作如下分录：

借：应收帐款－应收销货款－分公司120

贷：银行存款－120

总公司向分公司拨入费用款10万元，则总公司作如下分录：

借：其他应收款――内部往来――分公司10

贷：银行存款－10

分公司收到总公司拨入的费用款10万元，则分公司作如下分录：

借：银行存款**银行结算专户10

贷：其他应收款内部往来总公司10

应收票据

**单位

本科目核算分公司银行承兑汇票的收取及背书，本科目不按客户设立二级明细科目，由分公司出纳台帐登记售前及背书。

例3：

分公司收到客户银行承兑汇票一张，金额20万元，作如下分录：

借：应收票据20

贷：应收帐款应收销货款**单位20

分公司将20万元承兑汇票背书转让给总公司，作如下分录：

借：应付帐款应付货款―总公司20

贷：应收票据20

应收帐款

应收销货款

应收配件款

**单位

核算因销售产品、配件等应向购货方收取的款项，为了查帐方便，分公司不设预收帐款，分公司与客户的销售及货款往来均通过此科目核算，月末编制报表时应分别汇总各明细帐户借贷方余额，余额借方的汇总记入“应收帐款”，余额贷方的汇总记入“预收帐款”。

“应收帐款”科目设“应收销货款”和“应收配件款”两个二级科目，“应收销货款”核算分公司销售产成品而应收的款项，“应收配件款”核算分公司销售零配件而应收的款项。

客户打款统一贷记“应收帐款”；开票销售统一借记“应收帐款”。

分公司于每年末按应收款帐余额0.5%计题坏帐准备。

例4：

总公司向分公司销售产品11.7万元（含税），作如下分录：

总公司：

贷：产品销售收入**型号10

分公司：

借：产成品**型号10

例5：

客户打款分录见例1、例2、例3

总公司向分公司销售配件5万元（不含税），总公司作如下分录：

借：应收帐款――应收配件款――

贷：其他业务收入—配件销售**型号5

分公司收到总公司发出