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会计科目的使用说明

资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

11122应收账款2本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。3企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。4企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1124应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。5因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。6本科目可按债务人进行明细核算。

011123预付账款02本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。03预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。04企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。05本科目可按供货单位进行明细核算。

1131应收股利本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。

1132应收利息01本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。02企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。03本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。04

1221其他应收款01本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。03本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。02

1231坏账准备本科目可按应收款项的类别进行明细核算。本科目核算企业应收款项的坏账准备。010203

011401材料采购本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，通过“在途物资”科目核算。020304委托外单位加工材料、商品的加工成本，通过“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。0506

1402在途物资1本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。2本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。3

11403原材料2本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。3收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。4本科目可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

1405库存商品本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。企业（房地产开发）的开发产品，可将本科目改为“1405开发产品”科目。企业（农业）收获的农产品，可将本科目改为“1405农产品”科目。本科目可按库存商品的种类、品种和规格进行明细核算