2010注税 税务代理实务讲义 2010注税 税务代理实务12.pdfVIP

第十二章所得税纳税审核代理实务

题量：历年分值：25分左右。2006年约20分；2007年约24分（综合分析题）；2008年约14

分（简答题和综合分析题）。

题型：单选、多选、简答、综合

第一节企业所得税纳税审核代理实务

复习要点和解题思路，结合财务会计对会计利润的核算要求和税法Ⅱ中应税所得调整的要求及

申报表的填表要求去考虑实务题中存在的问题。

试题模式：梦想成真系列辅导从书P266页综合分析题1。

1.要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确

的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。

资料：某工业企业，2006年成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为17%。

企业确定的固定资产的预计残值率统一为5%。2008年取得的会计利润为－400万元。2009年1月

请注册税务师对其2008年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务：

（1）企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为8000万元，材料成本差异率

为－5%，生产领用材料的计划成本为6000万元，管理部门领用的材料计划成本为10万元，在建工

程领用材料的计划成本为500万元，企业会计处理如下：

借：生产成本6000

管理费用10

在建工程500

贷：原材料6510

企业生产领用材料采用由车间领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理的方式。本年材料

投入率为60%。完工产品成本为10000万元，无在产品及半成品，当年销售产品的成本为9000万元，

企业结转销售成本的会计处理为：

借：主营业务成本9000

贷：库存商品9000

（2）企业当年计提工资的会计处理汇总情况为：

借：生产成本100

管理费用35

销售费用160

在建工程15

贷：应付职工薪酬——工资310

企业已经按此工资基数依法计提并使用了三费，企业设有工会组织，上缴的工会会费取得了专

用收据。注册税务师审核后确认，当地税务机关认可该企业合理的工资支出为250万元。

（3）当期核算的新技术研究费为180万元，已经形成无形资产的技术开发费为800万元，税法

规定按10年摊销。

（4）2008年3月为建造厂房，购进材料一批，价税合计80万元，其中的20万元没有取得相

应的发票。此工程于2008年6月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元

全部转入固定资产，并按税法规定，按20年计提折旧。

（5）2008年2月以自产产品对外投资，产品的成本为80万元，售价100万元。期末，企业以

130万元将此投资转让给他人。企业会计处理为：

投资时：

借：长期股权投资97

贷：库存商品80

应交税费——应交增值税（销项税额）17

转让时：

借：银行存款130

贷：长期股权投资97

投资收益33

（6）向A国的境外投资实际分回收益10万元，已经向A国缴纳了所得税2万元。

（7）外购货物一批用