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1第三章财务分析§1财务分析概述§2偿债能力分析§3营运能力分析§4获利能力分析§5财务状况综合分析

1财务分析概述2一、财务分析的作用财务分析，是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况、经营成果进行分析的方法。1、财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据；2、财务分析是挖掘潜力、改进工作、实现经营业绩的重要依据；3、财务分析是合理实施投资决策的重要步骤。

1财务分析概述30102评价企业的偿债能力；评价企业的资产管理水平；评价企业的获利能力；评价企业的发展趋势。二、财务分析的内容资产负债表；利润表；现金流量表。三、财务分析的基础

1财务分析概述4按分析的主体分类财务分析的种类外部分析，指企业外部的利益集团根据各自的要求对企业进行的财务分析；内部分析，指企业内部管理部门对本企业的生产经营过程、财务状况进行的分析。按分析的对象分类资产负债表分析；利润表分析；现金流量表分析。

1财务分析概述5四、财务分析的种类（三）按分析的方法分类构成比率，又称结构比率，是反映某项经济指标的各个组成部分与总体之间关系的财务比率；效率比率，是反映经济活动投入与产出关系的财务比率；相关比率，是反映经济活动中某两个或两个以上相关项目比值的财务比率。1、比率分析法，指将企业同一时期的财务报表中相关项目进行对比，得出一系列财务比率，以此来揭示企业的财务状况的分析方法。

§1财务分析概述6四、财务分析的种类（三）按分析的方法分类横向比较分析法，将本企业的财务状况与其他企业同时期的财务状况进行比较，确定存在的差异及其程度，以揭示企业财务状况存在问题的分析方法；纵向比较分析法，又称趋势分析法。是将同一企业连续若干期的财务状况进行比较，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以此揭示企业财务状况发展变化趋势的分析方法。2、比较分析法，是将同一企业不同时期的财务状况或不同企业之间的财务状况进行比较，从而揭示企业财务状况存在差异的分析方法。

1财务分析概述7财务分析的种类1因素分析法，是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响程度的分析方法。2按分析的方法分类连环替代法；差额分析法。3

五、财务分析的局限性1财务分析概述8缺乏可比性；缺乏可靠性；存在滞后性。分析方法的局限性资料来源的局限性分析指标的局限性

2偿债能力分析901短期偿债能力分析02流动比率

表1~1甲公司资产负债表（××年12月31日）单位：万元资产年初年末负债及股东权益年初年末流动资产：货币资金短期投资应收票据应收账款减：坏账准备应收账款净额预付账款应收补贴其他应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失1年内到期的长期债券其他流动资产流动资产合计34030206506.5643.52213.558023830171049080156906.9683.1144.9690121980流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款预提费用1年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计40050264200.8605.215570355100.6506.4188621000

2偿债能力分析11一、短期偿债能力分析（一）流动比率国际上通常认为流动比率等于2为好；流动比率高，并不能说明企业一定能够偿还短期债务；从债权人的角度看，流动比率越高越好。但过高的流动比率意味着企业闲置资金过多；不应用统一的标准来判定流动比率是否合理。

2偿债能力分析12一、短期偿债能力分析（二）速动比率速动资产=流动资产–存货为何要扣除存货？变现速度慢；可能已作为抵押品，不能用于偿还债务；可能已变质、损失，尚未作账务处理，不能用于偿还债务；变现金额与其账面价值往往相差很大。

表1~1甲公司资产负债表（××年12月31日）单位：万元资产年初年末负债及股东权益年初年末流动资产：货币资金短期投资应收票据应收账款减：坏账准备应收账款净额预付账款应收补贴其他应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失1年内到期的长期债券其他流动资产流动资产合计34030206506.