会计人员再教育培训课件-外币折算.pptxVIP

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第一节外币业务的概述第二节外币交易的会计处理第三节外币财务报表折算第四节新旧比较与衔接19号外币折算讲解内容

第一节外币业务的概述一、外币业务包括的内容外币业务包括：外币交易和外币报表折算记账本位币:指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

外币：是企业记账本位币以外的货币。外币交易：是指以外币计价或者结算的交易。功能货币或编报货币(国际）产生和支出现金的环境,使用该货币最能反映企业的主要交易的经济结果

例1：国内甲公司为外贸自营出口企业，超过80％的营业收入来自向美国的出口，甲公司除厂房设施、30％的人工成本在国内以人民币采购外，生产所需原材料、机器设备及70％以上的人工成本都以美元在美国采购，甲公司应以哪种货币作为记账本位币？依据是什么？美元。依据如下：12

01企业选定记账本位币时，应当综合考虑下列因素：02该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；03该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；04融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。05外币=外国货币？错，外币：对应着记帐本位币，但外币不一定不是人民币。

例2：接例1：如果甲公司95％以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款。甲公司应当选择哪种货币作为记账本位币？人民币境外经营的含义是广义的。

境外经营的含义是广义的。境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。会计准则中所说的境外经营是个广义的概念，子公司、合营企业、联营企业、分支机构是否属于境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业相同。第二节外币交易的会计处理

交易发生时应按哪一种汇率进行折算入账；外币债权债务在结算日应如何加以折算并记录；资产负债表日外币账户余额应如何折算反映；（4）外汇汇兑损益应如何处理。外币交易涉及的主要问题：01买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易。一、外币交易种类02第二节外币交易的会计处理

第二节外币交易的会计处理外币交易的记账方法外币统账制外币分账制一般企业金融企业外币交易记账方法在发生外币交易时，立即将其折算为记账本位币入账。注意：复币记账企业在日常核算时按照外币原价记账，分别币种核算损益和编制会计报表

外币统账制：复币记账法01外币分账制：单币记账法02

第二节外币交易的会计处理三、外币交易的会计处理汇率选择即期汇率即期汇率近似汇率2、汇率的选择企业应采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

外币统账制

STEP4STEP3STEP2STEP1“即期汇率”，通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。但涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或银行卖出价。即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。通常,应采用即期汇率折算,汇率波动不大的,为简化核算,可采用与即期汇率近似的汇率。但前后各期不得随意变动。即期汇率和即期汇率近似汇率

例3：以人民币买入1000美元，当日中间价1美元=8.1元人民币,银行卖出价1美元=8.15元人民币.01借:银行存款(美元)即期汇率810002财务费用—汇兑差额5003贷:银行存款(人民币)卖出价815004

企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。01例4：国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。2006年4月10日，从国外购入某原材料，共计50000欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为50000元人民币，支付的进口增值税为85000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。02

01银行存款(50000+85000)135000借：原材料(50000×10+50000)550000应交税费—应交增值税(进项税额)85000贷：应付账款—欧元500000020304该公司相关账务处理如下：

0102企业收到投资者以外币