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注册会计师理论考试题及答案（审计科目）

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.审计的基础是（）

A.独立性

B.专业性

C.合法性

D.客观性

答案：A

2.以下哪项不属于审计的职能（）

A.经济监督

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济核算

答案：D

3.注册会计师执行审计业务时，应当遵守的职业道德基本原则不包括（）

A.诚信

B.独立性

C.客观和公正

D.盈利性

答案：D

4.审计证据的充分性与以下哪项因素无关（）

A.审计风险

B.具体审计项目的重要性

C.注册会计师及其业务助理人员的审计经验

D.被审计单位的规模大小

答案：D

5.下列关于审计工作底稿的说法，正确的是（）

A.审计工作底稿可以不记录审计过程

B.审计工作底稿可以由被审计单位编制

C.审计工作底稿是审计证据的载体

D.审计工作底稿仅供内部使用

答案：C

6.审计计划通常可分为总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略的说法，错误的是（）

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向

B.总体审计策略包括确定适当的重要性水平

C.总体审计策略不包括考虑审计资源

D.总体审计策略指导具体审计计划的制定

答案：C

7.以下哪种审计程序不属于实质性程序（）

A.细节测试

B.实质性分析程序

C.函证

D.控制测试

答案：D

8.注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现应收账款存在重大错报风险，以下审计程序中，最有效的是（）

A.检查销售合同

B.函证应收账款

C.重新计算应收账款账龄

D.检查应收账款的会计分录

答案：B

9.审计报告的收件人一般是（）

A.被审计单位管理层

B.被审计单位全体股东

C.被审计单位董事会

D.审计业务的委托人

答案：D

10.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，以下关于标准审计报告的说法，正确的是（）

A.标准审计报告意味着被审计单位不存在任何问题

B.标准审计报告表明注册会计师对被审计单位财务报表发表了绝对保证的审计意见

C.标准审计报告是注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见

D.标准审计报告不考虑被审计单位的内部控制情况

答案：C

11.以下关于审计抽样的说法，错误的是（）

A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据

C.审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围

D.审计抽样适用于所有审计程序

答案：D

12.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，以下做法中，错误的是（）

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响

C.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

D.如果被审计单位在财务报表中对违反法律法规行为进行了恰当反映，注册会计师无需在审计报告中提及

答案：D

13.以下关于内部控制的说法，错误的是（）

A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序

B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督等要素

C.内部控制的目标是绝对保证财务报表不存在重大错报

D.注册会计师需要了解和评价被审计单位的内部控制

答案：C

14.注册会计师在对被审计单位的存货进行审计时，发现存货盘点记录与存货实物存在差异，以下做法中，正确的是（）

A.直接根据盘点记录调整存货账面记录

B.要求被审计单位重新盘点

C.查明原因，并根据差异的原因进行相应的调整

D.不做处理，等待进一步的审计证据

答案：C

15.以下关于审计风险的说法，正确的是（）

A.审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B.审计风险包括重大错报风险和检查风险

C.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

D.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性

答案：ABCD

16.注册会计师在审计过程中，需要考虑重要性水平，以下关于重要性水平的说法，错误的是（）

A.重要性水平是指财务报表中存在的错报金额的大小

B.