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2025年度（CPA）注会《税法》押题卷及答案

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列权力中，作为国家征税依据的是（）。

A.管理权力

B.政治权力

C.财产权力

D.社会权力

【答案】B

【解析】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

2.下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.写字楼广告位出租

C.航空运输的湿租业务

D.宾馆提供会议场地及配套服务

【答案】B

【解析】选项A，融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；选项C，航空运输的湿租业务，属于“交通运输服务”；选项D，宾馆提供会议场地及配套服务按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款40万元，增值税税额5.2万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款0.5万元，增值税税额0.065万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.9.3

C.9.8

D.13

【答案】A

【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。该企业当月应缴纳增值税=100×13%-5.2-（0.5+0.065）=8.8（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

【答案】B

【解析】选项A，卷烟在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税；选项C，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项D，镀金首饰在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。

5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。

A.城市维护建设税一律在纳税义务人缴纳增值税、消费税的所在地缴纳

B.城市维护建设税的计税依据不包括纳税人实际缴纳的增值税、消费税的滞纳金和罚款

C.城市维护建设税实行行业差别比例税率

D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，应同时代征城市维护建设税

【答案】B

【解析】选项A，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳；选项C，城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项D，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

6.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2025年实际应缴纳车船税（）元。

A.4680

B.4980

C.5040

D.5400

【答案】B

【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该企业2025年实际应缴纳车船税=10×60×6+360×4-360×2÷12=4980（元）。

7.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

D.对深水油气田资源税减征30%

【答案】C

【解析】从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税表述错误，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税是对陆上低丰度油气田的政策，海上低丰度油气田资源税减征30%。

8.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】D

【解析】选项A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B，公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照