2025年度（CPA）注册会计师考试《税法》备考真题汇编及答案.docxVIP

2025年度（CPA）注册会计师考试《税法》备考练习题汇编及答案

单项选择题

1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

答案：A。解析：将外购的货物用于本单位集体福利，属于不得抵扣进项税额的情形。而选项B、C、D均属于视同销售行为，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

2.某企业2024年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2024年实际缴纳的车船税总计为（）元。

A.1920

B.2280

C.2320

D.2400

答案：C。解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业4辆车全年纳税，应纳税额=4×480=1920元；被盗车辆9-10月未纳税，11-12月纳税，应纳税额=480÷12×2=80元。所以该企业2024年实际缴纳车船税总计=1920+80×4=2320元。

多项选择题

1.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（）。

A.偷逃增值税而被查补的税款

B.偷逃消费税而加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额

D.出口产品征收的消费税税额

答案：ACD。解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被查补的增值税、消费税税额以及出口货物免抵的增值税税额等。但加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（）。

A.未投入使用的厂房

B.以经营租赁方式租入的运输工具

C.以融资租赁方式租出的生产设备

D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备

答案：BCD。解析：选项A，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除；选项B，以经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于企业，不得计算折旧扣除；选项C，以融资租赁方式租出的固定资产，其所有权已转移至承租方，出租方不得计算折旧扣除；选项D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得再计算折旧扣除。

计算分析题

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。

（2）本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

（已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）

要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

解析：

（1）进口环节：

①进口散装化妆品：

关税完税价格=120+10+2+18=150（万元）

关税=150×40%=60（万元）

组成计税价格=（150+60）÷（1-30%）=300（万元）

消费税=300×30%=90（万元）

增值税=300×13%=39（万元）

②进口机器设备：

关税完税价格=35+5=40（万元）

关税=40×20%=8（万元）

组成计税价格=40+8=48（万元）

增值税=48×13%=6.24（万元）

进口环节应缴纳的关税=60+8=68（万元）

进口环节应缴纳的消费税=90（万元）

进口环节应缴纳的增值税=39+6.24=45.24（万元）

（2）国内生产销售环节：

①增值税：

销项税额=[290+51.48÷（1+13%）]×13%=（290+45.56）×13%=43.62（万元）

进项税额=39×80%=31.2（万元）

应缴纳增值税=43.62-31.2=12.42（万元）

②消费税：

当月可扣除的消费税=90×80%=72（万元）

销售成套化妆品应缴纳的消费税=[290+51.48÷（1+13%）]×30%-72=（290+45.56）×30%-72=100.67-72=28.67（万元）

综合题

1.某生产企业为增值税一般纳