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2025年税务师考试税收法律咨询科目模拟及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批成本为80万元的高档化妆品（无同类产品售价）移送至下设的非独立核算门市部，门市部当月对外销售60%，取得含税收入113万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。甲公司移送环节应缴纳的消费税为（）万元。

A.12.6

B.14.7

C.10.08

D.17.85

2.某居民企业2024年度会计利润为1200万元，其中包括国债利息收入30万元，从境内未上市居民企业分回股息50万元，符合条件的技术转让所得200万元（其中转让收入800万元，转让成本及相关税费600万元）。无其他纳税调整事项。该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。

A.232.5

B.245

C.250

D.225

3.中国居民张某2024年取得如下收入：工资薪金全年累计收入20万元（已扣除“三险一金”），子女教育专项附加扣除1.2万元，住房贷款利息专项附加扣除1.2万元，赡养老人专项附加扣除2.4万元；6月取得劳务报酬3万元（已预缴个人所得税4800元）；12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。张某2024年综合所得应补（退）个人所得税为（）元。（综合所得税率表：不超过36000元部分3%，超过36000至144000元部分10%，速算扣除数2520）

A.退120

B.补240

C.退360

D.补480

4.下列关于税收保全措施的表述中，符合《税收征收管理法》规定的是（）。

A.税务机关可以对纳税人的家庭唯一普通住房采取税收保全措施

B.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人

C.冻结纳税人存款的数额应相当于纳税人应纳税额的2倍

D.纳税人在税务机关采取税收保全措施后，限期内缴纳税款的，税务机关应在48小时内解除保全

5.某房地产开发企业2024年销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入5.45亿元（适用一般计税方法）。该项目对应的土地价款为1.8亿元（已取得省级财政部门监制的财政票据），允许扣除的土地价款按建筑面积比例计算，当期销售面积占总可售面积的80%。该企业销售环节应缴纳增值税（）亿元。

A.0.32

B.0.36

C.0.4

D.0.44

6.下列关于跨境应税行为增值税政策的表述中，正确的是（）。

A.境内单位向境外单位提供完全在境外消费的知识产权服务，适用零税率

B.境内单位为境外工程项目提供建筑服务，适用免税政策

C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的会议展览服务，免征增值税

D.境内单位向境外单位出租完全在境外使用的有形动产，应按13%税率缴纳增值税

7.2024年8月，某企业因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税额），账面成本为50万元（含运费成本5万元，运费已取得增值税专用发票）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用税率9%。该企业应转出的进项税额为（）万元。

A.6.5

B.6.8

C.6.35

D.7.15

8.下列关于企业所得税税前扣除凭证管理的表述中，不符合规定的是（）。

A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，应取得其开具的发票作为扣除凭证

B.企业取得不合规发票，在汇算清缴期结束前未能补开、换开符合规定发票的，不得税前扣除

C.企业从境外购进货物，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证

D.企业与其他企业共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票复印件及分割单作为扣除凭证

9.2024年10月，个体工商户王某（小规模纳税人）将其2018年购入的商铺对外转让，取得含税收入315万元，购入时支付价款200万元，相关税费10万元。王某应缴纳增值税（）万元。

A.5.5

B.5

C.3.5

D.3

10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育扣除可选择由父母一方全额扣除，也可双方各扣50%，选定后一个纳税年度内不得变更

B.住房租金扣除中，直辖市、省会城市的扣除标准为每月1500元，不论实际租金金额

C.大病医疗扣除可由纳税人本人或其配偶扣除，未成年子女的大病医疗支出不可扣除

D.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除额度最高不超过1000元，可由赡养人约定分摊或被赡养人指定