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注册会计师考试试卷及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.注册会计师在对被审计单位进行风险评估时，以下哪项不属于内部控制的组成部分？

A.控制环境

B.控制活动

C.信息与沟通

D.人力资源政策

答案：D

解析：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个组成部分，人力资源政策属于控制环境的一部分，而非独立的组成部分。

2.以下哪项不是注册会计师审计证据的来源？

A.被审计单位的内部记录

B.第三方提供的信息

C.注册会计师自行编制的财务报表

D.注册会计师观察和询问得到的证据

答案：C

解析：注册会计师审计证据的来源包括被审计单位的内部记录、第三方提供的信息、注册会计师观察和询问得到的证据等，不包括注册会计师自行编制的财务报表。

3.注册会计师对被审计单位进行实质性测试时，以下哪种方法不属于实质性测试的方法？

A.分析程序

B.询问

C.重新计算

D.检查

答案：B

解析：实质性测试的方法包括分析程序、重新计算、检查等，询问属于了解内部控制的程序，不属于实质性测试的方法。

4.以下哪项不是注册会计师在审计报告中应予以关注的重要事项？

A.被审计单位财务报表的真实性

B.被审计单位财务报表的合规性

C.注册会计师的独立性

D.被审计单位的高级管理人员

答案：D

解析：注册会计师在审计报告中应予以关注的重要事项包括被审计单位财务报表的真实性、合规性，以及注册会计师的独立性等，不包括被审计单位的高级管理人员。

5.注册会计师对被审计单位进行财务报表审计时，以下哪项不属于审计目的？

A.确定财务报表的真实性

B.确定财务报表的合规性

C.提供管理建议

D.确定财务报表的公允性

答案：C

解析：注册会计师进行财务报表审计的目的是确定财务报表的真实性、合规性和公允性，不包括提供管理建议。

二、多项选择题（每题3分，共30分）

6.注册会计师在执行审计业务时，以下哪些属于审计程序？

A.了解被审计单位及其环境

B.了解内部控制

C.实质性测试

D.编制审计工作底稿

答案：ABC

解析：审计程序包括了解被审计单位及其环境、了解内部控制、实质性测试等，编制审计工作底稿属于审计工作的一部分，但不属于审计程序。

7.注册会计师在审计过程中，以下哪些属于获取审计证据的方法？

A.询问

B.观察和检查

C.重新计算

D.分析程序

答案：ABCD

解析：获取审计证据的方法包括询问、观察和检查、重新计算、分析程序等。

8.注册会计师在审计报告中，以下哪些内容需要明确表述？

A.审计意见

B.审计范围

C.审计责任

D.审计结论

答案：ABCD

解析：审计报告应明确表述审计意见、审计范围、审计责任和审计结论等内容。

9.以下哪些情况可能导致注册会计师对被审计单位的财务报表发表保留意见？

A.被审计单位拒绝提供重要信息

B.被审计单位财务报表存在重大错报

C.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据

D.被审计单位财务报表不符合会计准则

答案：ACD

解析：被审计单位拒绝提供重要信息、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以及被审计单位财务报表不符合会计准则等情况可能导致注册会计师发表保留意见。被审计单位财务报表存在重大错报可能导致注册会计师发表否定意见。

10.注册会计师在进行财务报表审计时，以下哪些属于审计风险？

A.被审计单位财务报表存在重大错报

B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据

C.注册会计师对被审计单位财务报表的判断出现失误

D.被审计单位高级管理人员舞弊

答案：ABCD

解析：审计风险包括被审计单位财务报表存在重大错报、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据、注册会计师对被审计单位财务报表的判断出现失误，以及被审计单位高级管理人员舞弊等情况。

三、案例分析题（每题10分，共20分）

11.某上市公司A在2019年度财务报表中，对其应收账款进行了坏账准备的计提。请你作为注册会计师，分析以下情况，判断A公司是否需要调整财务报表，并说明理由。

情况一：A公司2019年度应收账款余额为1000万元，根据行业惯例，应收账款坏账准备的计提比例为5%。但在审计过程中，注册会计师发现A公司2019年度实际计提的坏账准备为50万元。

情况二：A公司在2019年度财务报表附注中，未对坏账准备的计提政策进行充分披露。

答案：

情况一：A公司需要调整财务报表。根据行业惯例，A公司应计提坏账准备50万元（1000万元×5%），但实际计提的坏账准备为50万元，低于行业标准。根据会计准则，企业应按照实际情况计提坏账准备，以保证财务报表的真实性和公允性。

情况二：A