审计学(第三版)第九章货币资金审计.pptVIP

第九章货币资金审计第三节货币资金的控制测试知识点1库存现金的控制测试一、编制库存现金内部控制流程图二、抽取并检查收款凭证三、抽取并检查付款凭证四、抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对五、检查外币货币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致六、评价库存现金的内部控制第九章货币资金审计知识点2银行存款的控制测试一、编制银行存款内部控制流程图二、抽取并检查收款凭证三、抽取并检查付款凭证四、抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对五、抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核六、检查外币货币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致七、评价库存现金的内部控制第四节货币资金的实质性程序知识点1库存现金的实质性程序一、审计目标确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。（存在）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。（完整性）确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务）确定库存现金是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。（计价和分摊）确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。（列报）第九章货币资金审计二、审计程序1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。2．监盘库存现金。审计目标：验证库存现金存在性。盘点范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。盘点时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。盘点方式：突击盘点。参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。第九章货币资金审计*第九章货币资金审计*学习目标：掌握货币资金的实质性程序；熟悉货币资金的内部控制；了解货币资金的控制测试。重点：货币资金内部控制、货币资金实质性程序难点：货币资金实质性程序第九章货币资金审计本章思维导图第九章货币资金审计导入案例汪小倩（化名）34岁，?2003年在熟人和朋友的推荐下，她来到了海宁市一家时装公司，在公司里担任出纳，月工资1000元。每个月只有1000多元的工资，可她的小姐妹却出手大方，汪小倩的心理天平开始失去平衡。第一次挪用公司资金是在2005年6月的一天。“我主要是利用了公司财务管理的漏洞。”汪小倩说。这家公司的财务章、法人章都放在老板娘处，支票本则放在小倩这里，每次开支票时，小倩就拿着空白支票找老板娘，先盖章后再写取款金额，这就使汪小倩有了机会。汪小倩举了个例子：“那天，老板叫我去取10万元，我就拿空白支票找老板娘盖好章，然后就在支票存根上写取款10万元，而在现金支票上却写取款12万元，随后，我就到银行取出12万元现金，这多出来的2万元现金就落到了我的手里，最后，我再拿支票存根和10万元现金给老板签字，老板看到存根上的金额和现金数字相同，就在支票存根上签字。”第九章货币资金审计第一次，汪小倩紧张得不得了，因为一旦被老板看穿，她说自己就彻底完蛋了，但结果是没事，她轻而易举地拿到2万元钱，兴奋不已。有了第一次，就会有第二次。她就通过这样的方式操作，取款时多取2万元、3万元，最多的一次多取了6万元，一直到2008年9月。2008年9月12日，汪小倩以生小孩为名请假，新的出纳接替了她的位置。经过一段时间熟悉情况后，这名出纳发现了很多漏洞，她立即向老板汇报。去年10月23日，公司老板到海宁市公安局经侦大队报案。民警经过侦查，挪用的钱款竟达360多万元！于2008年12月25日以涉嫌挪用资金罪将汪小倩刑事拘留。2009年1月21日，经海宁市人民检察院批准，汪小倩被依法执行逮捕。第九章货币资金审计第一节货币资金审计概述第九章货币资金审计第九章货币资金审计知识点1货币资金审计涉及的主要单据与会计记录①现金盘点表；②银行对账单；③银行存款余额调节表；④相关会计科目的记账凭证；⑤相关会计账簿等。知识点2货币资金审计涉及的主要业务活动货币资金活动与日常的经营活动紧密关联且与各大业务循环相关。第九章货币资金审计第二节货币资金业务的风险评估知识点1货币资金的内部控制一、岗位分工及授权批准1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2.单位应当对货币资金业务建立严格