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账务处理

记账实操-医疗耗材生产企业的账务处理分录

账务处理实例：

一、初始投资

假设投资者张某投资立医疗耗材生产企业，投入资金300

万兀。

借：银行存款3000000

贷：实收资本——张某3000000

二、设备购置及场地费用

1.购置生产设备，如注塑机、包装机等，花费150万元。

借：固定资产——生产设备1500000

贷：银行存款1500000

2.租赁生产场地，年租金40万元，预付一年租金。

借：长期待摊费用——场地租赁费400000

贷：银行存款400000

每月摊销场地租赁费：

借：制造智用——场地租赁费33333.33(400000-12)

贷：长期待摊费用——场地租赁费33333.33

三、原材料采购及费用

1.采购塑料颗粒、橡胶等原材料，花费80万元。

借：原材料——医疗耗材原料800000

贷：银行存款800000

2.支付原材料运输费用5万元。

借：原材料——运输费50000

贷：银行存款50000

四、员工薪酬及费用

1.支付员工工资,每月12万元。

借：生产本——人工本120000

贷：应付职工薪酬120000

2.为员工缴纳社会保险等智用，每月3万元。

借：生产本——社保费用30000

贷：银行存款等30000

五、生产加工过程

1.领用原材料进行生产加工，假设领用价值60万元的原材

料及分摊运输费4万元。

借：生产本——直接材料640000

贷：原材料——医疗耗材原料600000

原材料——运输费40000

2.分摊设备折旧，假设设备预计使用年限10年，残值率为

5%,则月折旧额为11875元。

月折旧额=1500000x(1-5%)^(10x12)=11875元

借：制造费用——设备折旧11875

贷：累计折旧11875

3.归集生产过程中的其他间接费用，如水电费、车间办公费

等，假设本月发生8万元。

借：制造费用——其他间接费用80000

贷：银行存款等80000

期末，将制造费用分配转入生产本：

借：生产本——制造费用125208.33(33333.33+

11875+80000)

贷：制造费用——场地租赁费33333.33

制造费用——设备折旧11875

制造费用——其他间接费用80000

假设本月生产完工入库医疗耗材产品，总本为90万元。

借：库存商品——医疗耗材产品900000

贷：生产本——直接材料640000

生产本——人工本120000

生产本——制造费用125208.33

生产本——社保费用30000

生产本——其他(如有)4791.67

六、销售环节

1.销售医疗耗材产品，售价150万元。假设增值税税率为

13%。

借：银行存款/应收账款1500000

贷：主营业务收入——医疗耗材销售132