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2025年中级会计资格中级会计实务模拟题测练习题及答案

一、单项选择题（每小题1.5分，共30分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，支付的运输费为2万元，增值税进项税额为0.18万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.39万元；支付安装工人工资2万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.107

B.105

C.109.18

D.109.57

答案：A

解析：该设备的入账价值=100+2+3+2=107（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。运输费2万元和原材料3万元以及安装工人工资2万元都应计入设备成本。

2.2025年2月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.2000

B.2100

C.1900

D.2200

答案：B

解析：甲公司取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本为2000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值，所以该项长期股权投资的入账价值为2100万元。

3.甲公司于2025年3月1日销售商品一批给乙公司，售价为400万元，增值税税额为52万元，款项尚未收到。甲公司为该应收账款计提坏账准备20万元。因乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司以其生产的产品偿还债务。该产品成本为260万元，公允价值（计税价格）为300万元，增值税税率为13%。甲公司取得该产品后作为库存商品核算。甲公司因债务重组影响营业利润的金额为（）万元。

A.100

B.38

C.80

D.20

答案：B

解析：甲公司应收账款的账面价值=400+52-20=432（万元），收到商品的入账价值为300万元，增值税进项税额=300×13%=39（万元），甲公司因债务重组影响营业利润的金额=432-300-39=38（万元）。

4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.采购过程中发生的运输费

B.采购过程中发生的合理损耗

C.入库前的挑选整理费用

D.已验收入库后的仓储费用

答案：D

解析：已验收入库后的仓储费用应计入当期损益（管理费用），不计入存货成本。采购过程中发生的运输费、合理损耗、入库前的挑选整理费用都应计入存货成本。

5.甲公司2025年4月1日购入一项商标权，支付购买价款200万元，支付相关过户手续费12万元，为推广该商标权所生产的产品发生的宣传费20万元，支付注册登记费18万元。甲公司取得该项商标权的入账价值为（）万元。

A.200

B.212

C.230

D.250

答案：C

解析：商标权的入账价值=200+12+18=230（万元）。为推广该商标权所生产的产品发生的宣传费20万元应计入当期损益，不计入商标权成本。

6.2025年5月1日，甲公司将一项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。该投资性房地产的账面原价为8000万元，已计提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元，转换日的公允价值为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则转换日影响甲公司留存收益的金额为（）万元。

A.2000

B.1500

C.1800

D.1350

答案：B

解析：转换日投资性房地产的账面价值=6000万元，计税基础=8000-3000=5000（万元），应确认递延所得税负债=（6000-5000）×25%=250（万元）。转换日影响留存收益的金额=（6000-4000）×（1-25%）=1500（万元）。

7.甲公司2025年6月1日从银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率为6%，到期一次还本付息，不计复利。则2025年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。

A.500

B.515

C.