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2025年税务师模拟试题及答案解析

单项选择题（每题1.5分，共40题）

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

D.翻译服务按照“商务辅助服务”缴纳增值税

答案：C

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项D，翻译服务按照“现代服务-鉴证咨询服务”缴纳增值税。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.8

答案：A

解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=8.8（万元）。

多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东

答案：ACD

解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人以及将外购的货物分配给股东，均属于增值税视同销售行为。

2.下列关于消费税税目、税率的表述，正确的有（）。

A.高档化妆品的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

B.鞭炮、焰火税目包括各种鞭炮、焰火，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，也按本税目征收

C.黄酒、啤酒采用从量定额办法计征消费税

D.卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为11%加0.005元/支

答案：ACD

解析：选项B，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

计算题（每题8分，共2题）

1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：

（1）销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元，合同约定3个月后返还。

（2）将自产的白酒2吨用于职工福利，该批白酒的成本为8万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%。

已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算该企业6月应缴纳的消费税。

答案：

（1）销售白酒应缴纳的消费税：

销售白酒的销售额=50+2.26÷（1+13%）=52（万元）

从量计征的消费税=10×2000×0.5÷10000=1（万元）

从价计征的消费税=52×20%=10.4（万元）

销售白酒应缴纳的消费税合计=1+10.4=11.4（万元）

（2）自产白酒用于职工福利应缴纳的消费税：

组成计税价格=[8×（1+10%）+2×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）=11.25（万元）

从量计征的消费税=2×2000×0.5÷10000=0.2（万元）

从价计征的消费税=11.25×20%=2.25（万元）

自产白酒用于职工福利应缴纳的消费税合计=0.2+2.25=2.45（万元）

该企业6月应缴纳的消费税=11.4+2.45=13.85（万元）

解析：对于销售白酒收取的包装物押金，在收取时就应并入销售额计算消费税。自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

税法（二）模拟试题及答案解析

单项选择题（每题1.5分，共40题）

1.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入

D.采用售后回购方式销售商品的，一律在收到款项时确认收入

答案：A

解析：选项B，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项C，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；