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2025年国家税务师练习题含解析及答案

一、选择题（每题2分，共40分）

1.以下哪项不属于增值税的纳税义务人？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.进口货物

D.提供无形资产

解析：增值税的纳税义务人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人。选项D中的提供无形资产不属于增值税的纳税义务人。

答案：D

2.以下哪种情况，企业可以抵扣进项税额？

A.购进的货物用于生产非应税项目

B.购进的货物用于生产免税项目

C.购进的货物用于生产应税项目

D.购进的货物用于生产出口项目

解析：企业购进的货物用于生产应税项目时，可以抵扣进项税额。选项A、B和D中的情况均不能抵扣进项税额。

答案：C

3.以下哪个选项属于消费税的征税范围？

A.烟草制品

B.酒类

C.小汽车

D.所有商品

解析：消费税的征税范围包括烟草制品、酒类、小汽车等特定商品。选项D中的所有商品不属于消费税的征税范围。

答案：ABC

4.以下哪种情况，企业应缴纳城市维护建设税？

A.销售货物

B.提供劳务

C.进口货物

D.购买固定资产

解析：企业销售货物、提供劳务时，应缴纳城市维护建设税。选项C和D中的情况不涉及城市维护建设税的缴纳。

答案：AB

5.以下哪个选项属于个人所得税的免税项目？

A.工资薪金所得

B.财产转让所得

C.稿酬所得

D.福利费、抚恤金、救济金

解析：个人所得税的免税项目包括福利费、抚恤金、救济金等。选项A、B和C中的情况均需缴纳个人所得税。

答案：D

（以下题目略，解析和答案同上）

二、判断题（每题2分，共20分）

1.增值税专用发票可以作为抵扣进项税额的凭证。（正确）

2.消费税的税率是固定的，不随商品价格变动而变动。（错误）

3.企业所得税的计税依据是企业的利润总额。（错误）

4.个人所得税的征收方式包括源泉扣缴和自行申报两种。（正确）

5.城市维护建设税的税率是固定的，为5%。（错误）

（以下题目略，解析和答案同上）

三、计算题（每题10分，共30分）

1.某企业2019年度销售收入为1000万元，销售成本为600万元，税金及附加为50万元，管理费用为100万元，财务费用为30万元，投资收益为20万元。请计算该企业2019年度的企业所得税。

解析：企业所得税的计算公式为：企业所得税=（销售收入销售成本税金及附加管理费用财务费用+投资收益）×25%。

答案：（10006005010030+20）×25%=70万元

2.张先生2019年度工资薪金所得为10万元，稿酬所得为3万元，请问张先生2019年度应缴纳的个人所得税。

解析：个人所得税的计算公式为：个人所得税=（工资薪金所得+稿酬所得）×3%速算扣除数。

答案：（10+3）×3%0=0.39万元

3.某企业2019年度销售额为500万元，其中不含税销售额为450万元，增值税专用发票抵扣金额为40万元，请计算该企业2019年度的增值税。

解析：增值税的计算公式为：增值税=销售额×13%增值税专用发票抵扣金额。

答案：500×13%40=35万元

（以下题目略，解析和答案同上）