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医疗卫生机构会计制度(通用3篇)

第一篇

医疗卫生机构会计制度概述

医疗卫生机构会计制度是规范医疗卫生机构会计核算、保证会计信息质量的重要制度。它适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构等。其目的在于加强医疗卫生机构财务管理，提高资金使用效益，促进医疗卫生事业健康发展。

会计核算基础采用权责发生制。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。这种核算基础有助于准确反映医疗卫生机构在一定会计期间的财务状况和经营成果。

会计科目设置

1.资产类科目

库存现金：核算医疗卫生机构的库存现金。医疗卫生机构应当严格遵守国家有关现金管理的规定，对库存现金进行限额管理，确保现金的安全。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

银行存款：核算医疗卫生机构存入银行或其他金融机构的各种存款。医疗卫生机构应当按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，医疗卫生机构账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

应收医疗款：核算医疗卫生机构因提供医疗服务而应向门诊病人、住院病人收取的医疗款。该科目应按门诊病人和住院病人设置明细账进行明细核算。对于应收医疗款，医疗卫生机构应加强管理，及时催收，对于确实无法收回的应收医疗款，应按照规定的程序核销。

坏账准备：核算医疗卫生机构对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。医疗卫生机构应当定期或者至少于每年年度终了，对应收医疗款和其他应收款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备。计提坏账准备的方法可以采用余额百分比法、账龄分析法等。

库存物资：核算医疗卫生机构为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品等物资。库存物资应当按照取得时的实际成本进行初始计量。发出库存物资时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定其实际成本。

固定资产：核算医疗卫生机构持有的预计使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，也作为固定资产管理。固定资产应当按照取得时的实际成本进行初始计量。医疗卫生机构应当对固定资产计提折旧，折旧方法可以采用年限平均法、工作量法等。

2.负债类科目

短期借款：核算医疗卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款应当按照借款本金和确定的利率按期计提利息费用。

应付账款：核算医疗卫生机构因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。该科目应按供应单位设置明细账进行明细核算。医疗卫生机构应当及时偿还应付账款，避免逾期产生不良信用记录。

预收医疗款：核算医疗卫生机构预收住院病人的预交金、社会保障机构预拨的医疗保险金等。该科目应按住院病人、社会保障机构等设置明细账进行明细核算。预收医疗款应当在提供医疗服务后，按照实际发生的医疗费用进行结算。

应付职工薪酬：核算医疗卫生机构按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴等。医疗卫生机构应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益。

应交税费：核算医疗卫生机构按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加等。医疗卫生机构应当按照税法规定的纳税期限和纳税申报要求，及时、准确地计算和缴纳各项税费。

3.净资产类科目

事业基金：核算医疗卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。事业基金可以用于弥补以后年度收支差额，在医疗卫生机构的资金运作中起到重要的调节作用。

专用基金：核算医疗卫生机构按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。专用基金应当专款专用，不得挪作他用。

财政补助结转（余）：核算医疗卫生机构历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。财政补助结转（余）应当按照财政补助资金的种类进行明细核算。