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下属分公司财务审计流程指南

在集团化管理模式下，对下属分公司的财务审计是确保企业整体财务健康、防范经营风险、提升运营效率的关键环节。一份清晰、规范的审计流程，不仅能够保障审计工作的有序开展，更能确保审计结果的客观公正与实用价值。本指南旨在为集团审计部门或相关负责人提供一套系统、专业的下属分公司财务审计操作指引。

一、审计准备阶段：谋定而后动

审计准备阶段的充分与否，直接关系到后续审计工作的效率与质量。此阶段的核心在于明确审计目标、组建合适团队、制定详尽计划，并为现场审计做好必要铺垫。

（一）审计立项与计划制定

集团审计部门应根据年度审计计划、管理层关注重点、风险评估结果以及内外部环境变化等因素，确定对特定分公司进行财务审计的立项。立项后，需初步明确审计目的（如财务报表真实性、内控制度有效性、经营合规性等）、审计范围（涵盖的会计期间、业务领域等）及大致审计时间安排。

（二）审计团队组建与分工

根据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，组建审计团队。团队成员应具备相应的财务、审计专业知识，熟悉公司业务流程，并保持独立性与客观性。明确审计项目负责人，并对团队成员进行合理分工，如负责货币资金审计、成本费用审计、收入审计等不同模块。

（三）审前调查与资料收集

审计团队需在正式进场前，对被审计分公司进行充分的审前调查。这包括：

1.收集基本信息：分公司的组织架构、业务范围、经营状况、行业特点、历史审计情况等。

2.获取财务资料：最近一期及以前年度的财务报表、会计账簿、会计凭证、银行对账单、纳税申报表等。

3.了解内控制度：分公司现有的财务管理制度、会计核算流程、授权审批制度、资产管理办法等，并对其设计的合理性进行初步评估。

4.分析经营数据：对关键财务指标进行趋势分析、结构分析，初步识别潜在风险领域和审计重点。

5.沟通初步情况：与集团相关职能部门（如财务部、运营部）沟通，了解其对该分公司的管理关注点和可能存在的问题线索。

(四)审计方案制定

基于审前调查结果，审计团队应制定详细的审计实施方案。方案应明确：

*审计目标与范围：进一步细化审计目的，清晰界定审计的业务循环、会计科目及时间跨度。

*审计重点与风险领域：根据初步判断，列出需要重点关注的事项，如大额异常交易、关联方交易、重大投资项目、成本控制等。

*审计程序与方法：针对不同的审计内容，确定具体的审计程序（如检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等）和抽样方法。

*审计人员分工与时间预算：明确各成员的具体职责和工作任务，合理分配审计资源，并设定各阶段的时间节点。

*审计报告的预期形式与内容。

（五）审计通知书下发

审计方案经审批后，应提前向被审计分公司下发正式的《审计通知书》。通知书中应载明审计目的、范围、审计组成员、预计审计时间、需配合事项以及需要提前准备的资料清单等，以便被审计分公司有充分时间做好准备工作。

二、审计实施阶段：细致入微，查证求实

审计实施阶段是审计流程的核心，通过执行既定的审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）现场沟通与初步了解

审计组进驻分公司后，应首先与分公司管理层及相关部门负责人召开进场沟通会。会上，审计组负责人应再次阐明审计目的、范围、工作安排及对被审计单位的要求；同时，听取分公司负责人对分公司经营状况概述、财务状况说明、内部控制建设及执行情况介绍，并解答其对审计工作的疑问。

（二）内部控制的了解与测试

有效的内部控制是财务数据可靠性的基础。审计人员应：

1.了解内部控制：通过查阅制度文件、流程图、与相关人员访谈等方式，深入了解分公司在各个业务环节（如采购、销售、存货管理、资金管理等）的内部控制设计。

2.控制测试：选取适当样本，对关键控制点的实际执行情况进行测试，以评估内部控制运行的有效性。若控制测试结果表明内控制度存在重大缺陷或未得到有效执行，审计人员应考虑扩大实质性测试的范围和样本量。

（三）实质性程序执行

实质性程序是直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。这是审计实施阶段的重点工作，常见包括但不限于：

1.货币资金审计：检查银行存款余额调节表、大额资金收支的真实性与合规性、现金盘点等。

2.应收款项审计：函证大额或异常应收账款，检查坏账准备计提的充分性，关注长期未收回款项的原因。

3.存货审计：参与存货监盘，检查存货计价方法的合理性与一致性，测试存货跌价准备。

4.固定资产与在建工程审计：检查资产购置的合规性、折旧计提的准确性、在建工程转固的及时性与准确性。

5.应付款项审计：函证大额应付款项，检查付款的真实性与及时性，关注长期挂账款项。

6.收入与成本费用审计