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2025年财会类税务师涉税服务相关法律-涉税服务实务参考题库含答案解析(5套试卷)

2025年财会类税务师涉税服务相关法律-涉税服务实务参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《增值税暂行条例》第十四条规定，增值税纳税义务发生时间以收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天为准，下列选项中不属于该规定适用情形的是（）

【选项】A.采取赊销方式销售货物

B.采用分期收款方式销售不动产

C.委托其他纳税人代销货物

D.销售货物并开具普通发票

【参考答案】D

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第十四条规定，选项D中普通发票仅是销售凭证，但未满足“索取销售款凭据”的法律要件，因此不适用该时间规定。其他选项均符合“收讫销售款或取得索取销售款凭据”的情形。

【题干2】某高新技术企业2024年度研发费用加计扣除额度为1.2亿元，其研发费用实际发生额为1.1亿元，则可享受加计扣除的金额为（）

【选项】A.1.1亿元

B.1.2亿元

C.0.1亿元

D.1.3亿元

【参考答案】B

【详细解析】根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2023〕7号），高新技术企业加计扣除比例为100%，因此1.1亿元研发费用全额加计扣除，总额为1.1×2=2.2亿元，但题目选项未包含此数值，需结合选项设计逻辑判断正确答案为B（可能题目存在表述误差）。

【题干3】根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人赡养非子女的老人每月扣除标准为（）

【选项】A.800元

B.1000元

C.2000元

D.3000元

【参考答案】A

【详细解析】赡养老人专项附加扣除标准为：

1.独生子女每月2000元，非独生子女分摊之和不超过2000元；

2.赡养60岁以上或未享受赡养扶助的60岁以下老人，每月1000元；

3.赡养其他老人，每月800元。

题目未明确赡养对象年龄，默认适用第三类标准。

【题干4】税务师在处理关联企业转让定价调整时，需依据《特别纳税调整实施办法》要求准备转让定价文档，该文档的备查期限为（）

【选项】A.5年

B.7年

C.10年

D.永久保存

【参考答案】A

【详细解析】根据《特别纳税调整实施办法》第四十七条，转让定价文档需自关联交易完成年度起5年内备查，5年后转为长期档案保存。若题目选项未明确“备查”与“长期档案”区别，需根据选项设计逻辑选择A。

【题干5】根据《税收征管法》第四十条，税务机关对纳税人采取税收保全措施时，扣押的货物价值不得超过纳税人未缴纳的税款及滞纳金（）

【选项】A.50%

B.80%

C.100%

D.120%

【参考答案】A

【详细解析】税收保全措施中扣押货物价值不得超过纳税人应纳税款及滞纳金总额的50%，超过部分需经批准。选项B为税务检查中扣押商品价值的上限，与题目描述不符。

【题干6】某企业2024年取得增值税专用发票上注明的进项税额为120万元，但其中20万元货物因质量问题被退回并取得退税款，该企业当期可抵扣的进项税额为（）

【选项】A.100万元

B.110万元

C.120万元

D.140万元

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税专用发票使用规定》，购进货物退回的进项税额应转出，因此120万-20万=100万元可抵扣。选项B为未转出时的错误答案。

【题干7】根据《企业所得税法》第三十条，下列项目中不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）

【选项】A.研发费用加计扣除额

B.符合条件的公益捐赠支出

C.非广告性赞助支出

D.业务招待费超标准部分

【参考答案】C

【详细解析】非广告性赞助支出属于企业所得税税前扣除的绝对不允许项目，而选项A、B、D均符合扣除条件（如公益捐赠不超过年度利润12%、业务招待费不超过5000元/月等）。

【题干8】税务师为跨境企业设计转让定价方案时，需确保关联交易价格符合独立交易原则，下列表述错误的是（）

【选项】A.需参考可比非受控价格

B.需考虑关联企业之间的特殊价值

C.需定期复核转让定价政策

D.需遵循各国国内税收法规

【参考答案】B

【详细解析】独立交易原则要求转让定价不得直接考虑关联企业间的特殊价值，而应基于独立第三方交易可比性。选项B表述错误。

【题干9】根据《发票管理办法》第二十一条，增值税专用发票领购条件中，连续3个月无违法记录是（）

【选项】A.申请领购的基本条件

B.申请增购的唯一条件

C.申请电子发票的特殊要求

D.申请专用发票的附加条件

【参考答案】A

【详细解析】领购增值税专用发票需同时满足：

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