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水煤气账务处理实例-记账实操

（一）生产环节

1.成本核算

原材料成本

假设水煤气生产业主要以煤炭为原料，本月购入煤

炭花费200,000元，取得增值税专用发票，进项税额为

26,000元。

会计分录：

借：原材料煤炭200,000

应交税费应交增值税（进项税额）26,000

贷：银行存款226,000

能源成本

生产过程中消耗电力，本月电费支出为50,000元，

取得增值税专用发票，进项税额为6,500元。

会计分录：

借：生产成本能源成本50,000

应交税费应交增值税(进项税额)6,500

贷：银行存款56,500

设备折旧

水煤气生产设备原值为3,000,000元，预计使用年限

15年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：

每月折旧额=3,000,000-(15x12)=16,666.67

元

会计分录：

借：生产成本设备折旧16,666.67

贷：累计折旧16,666.67

人工成本

支付本月生产工人工资60,000元。

计提工资时：

借：生产成本人工成本60,000

贷：应付职工薪酬60,000

发放工资时：

借：应付职工薪酬60,000

贷：银行存款60,000

2.产品入库

假设本月生产的水煤气全部完工入库，生产成本总计为

326,666.67元（200,000+50,000+16,666.67+60,000\

会计分录：

借：库存商品水煤气326,666.67

贷：生产成本各明细科目（原材料、能源成本、

设备折旧、人工成本）326,666.67

（二）销售环节

1.收入确认

假设本月销售水煤气，不含税售价为每立方米3元，共

销售100,000立方米。

不含税收入=3x100,000=300,000元

增值税税率为9%,销项税额=300,000x9%=

27,000元

会计分录：

借：银行存款/应收账款327,000

贷：主营业务收入水煤气销售300,000

贷：应交税费应交增值税（销项税额）27,000

2.成本结转

销售成本按照销售数量对应的生产成本结转。销售

100,000立方米水煤气，单位成本二326,666.67+（假设

本月入库数量为100,000立方米）3.2667元/立方米，销售

成本=3.2667x100,000=326,670元（此处因小数保留

问题有细微差异\

会计分录：

借：主营业务成本水煤气销售326,670

贷：库存商品水煤气326,670

资金的管理办法

为加强村集体经济组织专项资金的管理，确保专项资金的安

全、合规使用，提升资金使用效益，特制定本专项资金管理

制度。该制度旨在规范专项资金的申报、审批、使用和监督

程序，确保资金用于指定用途，促进村集体经济的可持续发

展。

1.专项资金管理的基本原则

专款专用原则：专项资金必须严格按照批准的