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经济师考试财政税收高级经济实务试题与参考答案(2025年)

一、单项选择题（共60题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。

A.国家物资储备支出

B.国防支出

C.社会福利救济支出

D.行政管理支出

答案：A

解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。国防支出、行政管理支出属于消费性支出，社会福利救济支出属于转移性支出。

2.政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目，该政府财政投资的决策标准是（）。

A.资本-产出比率最小化标准

B.资本-劳动力最大化标准

C.就业创造标准

D.资产-产出比率最小化标准

答案：B

解析：资本-劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。资本-产出比率最小化标准是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目。就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。

3.关于税收饶让的说法，正确的是（）。

A.税收饶让可以完全解决重复征税

B.居民在境外所得的已纳税款可以得到抵免

C.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的

D.税收饶让是国家为了保障税收收入而采取的一种税收措施

答案：C

解析：税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的，但它不能完全解决重复征税问题。居民在境外所得的已纳税款按规定进行抵免，而税收饶让是对减免税部分的特殊处理。它并不是国家为保障税收收入采取的措施，而是为了鼓励本国居民对外投资和跨国经济活动。

4.下列增值税应税行为中，适用9%税率的是（）。

A.提供基础电信服务

B.提供有形动产租赁服务

C.提供增值电信服务

D.提供金融服务

答案：A

解析：提供基础电信服务适用9%的税率；提供有形动产租赁服务适用13%的税率；提供增值电信服务、金融服务适用6%的税率。

5.某企业2024年实现销售收入2000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业在计算2024年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.7.2

B.10

C.12

D.6

答案：A

解析：业务招待费扣除限额1=12×60%=7.2（万元），业务招待费扣除限额2=2000×5‰=10（万元）。因为7.2万元＜10万元，所以准予扣除的业务招待费为7.2万元。

二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.财政的职能包括（）。

A.资源配置职能

B.收入分配职能

C.经济稳定职能

D.市场监管职能

E.社会管理职能

答案：ABC

解析：财政的职能主要包括资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。市场监管职能和社会管理职能主要是政府其他部门的职责，并非财政的主要职能。

2.下列属于转移性支出的有（）。

A.社会保障支出

B.财政补贴支出

C.国防支出

D.行政管理支出

E.捐赠支出

答案：ABE

解析：转移性支出是指政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出，主要包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出等。国防支出和行政管理支出属于购买性支出。

3.下列关于税收制度构成要素的说法中，正确的有（）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

B.税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围

C.税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例

D.减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定

E.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限

答案：ABCDE

解析：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；税目是征税对象的具体化，明确了具体的征税范围；税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，体现了征税的深度；减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的特殊规定；纳税期限是纳税人纳税义务发生后依法缴纳税款的期限。

4.下列关于消费税的说法中，正确的有（）。

A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税

B.消费税的征税环节具