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账务处理
会计实操文库
天然硝石场的账务处理实例-记账实操
一、公司设立与初始投资
1.股东投资本
假设股东以货币资金500万元投天然硝石场作为初
始资本。
账务处理为：
借：银行存款5000000
贷：实收资本5000000
二、采购与前期准备阶段
1.购置采矿设备
花费300万元购置采矿设备，预计使用年限为8年,
无残值。
账务处理为：
借：固定资产一采矿设备3000000
贷：银行存款3000000
每月计提折旧：
月折旧额=3000000/(812)=31250(元)
借：制造费用——设备折旧31250
贷:累计折旧31250
2.采购原材料及辅助材料
购买用于开采的炸药、工具等辅助材料花费50万元。
账务处理为：
借：原材料——辅助材料500000
贷：银行存款500000
领用辅助材料:
借：生产成本——直接材料400000
贷：原材木^——辅助材料400000
三、生产阶段
1.发生人工费用
当月支付工人工资120万元，其中采矿工人工资80
万元，管理人员工资40万元。
账务处理为：
借：生产成本——直接人工（采矿）800000
管理费用——工资400000
贷：应付职工薪酬1200000
次月发放工资：
借：应付职工薪酬1200000
贷：银行存款1200000
2.分摊其他间接费用
当月水电费、设备维护费等间接费用共计30万元。
账务处理为：
借：制造费用一一水电费等300000
贷：银行存款等300000
期末将制造费用分摊到生产成本：
借：生产成本——制造费用（采矿）300000
贷：制造费用一一水电费等300000
四、产品库阶段
1.天然硝石采挖完成库
当月采挖天然硝石3000吨，经检验合格后库，每吨
成本为800元（包括材料、人工、制造费用等X
账务处理为：
借：库存商品一一天然硝石2400000（3000x800）
贷：生产成本——直接材料（已领用材料成本）
——直接人工（采矿人工成本）
——制造费用（分摊的间接费用）2400000
五、销售阶段
L销售天然硝石
当月销售天然硝石2500吨，每吨售价1200元，款
项尚未收到。
账务处理为：
借：应收账款3000000（2500x1200）
贷：主营业务收3000000
同时结转销售成本：
销售成本=2500x800=2000000（元）
借：主营业务成本2000000
贷：库存商品——
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