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雄安新动力科技股份有限公司审计案例分析概述

目录

TOC\o1-3\h\u29876雄安新动力科技股份有限公司审计案例分析概述 1

266481.雄安新动力科技股份有限公司审计案例分析 1

8031.1公司基本情况 1

1431.2新动力公司违规情况 2

210091.2.12017年年报造假 2

81741.2.22015-2016年年报虚增利润 2

205071.3会计师事务所的审计过失 3

39572.会计师事务所行政处罚问题分析 3

190002.1会计师事务所存在的主要问题 3

138652.1.1会计师事务所质量控制制度缺陷 3

188392.1.2审计人员专业胜任能力不足 4

178512.1.3审计程序执行不到位 5

147122.2会计师事务所问题产生的原因 6

172622.2.1审计独立性缺失 6

237982.2.2审计函证流程形式化 6

300362.2.3关联方审计程序实施不充分 7

71152.2.4未保持应有的职业怀疑 7

159692.2.5审计业务市场竞争激烈 7

98852.2.6审计失败的成本低 8

1.雄安新动力科技股份有限公司审计案例分析

1.1公司基本情况

雄安新动力科技股份有限公司定位于新型综合环保节能服务商，在全国环保行业中享有盛誉。前身为徐州燃控科技股份有限公司，2003年6月创办，传统业务为大中型锅炉点火设备与燃烧成套设备以及控制系统的设计与制造，和制造研制节油节能环保型各种点火和燃烧系统等。

新动力从2011年开始通过投资、并购等手段谋求产业升级，除了锅炉燃烧机控制系统之外，逐步进入环保产业的其他领域。至今公司经营范围涉及环境监测，土壤治理等多个领域、固废环境治理等、水利和水环境治理以及其他生态环境治理作业，和分布式能源管理，热能工程，洁净燃烧等技术、热电联产及其他新兴产业。公司于2015年改名科融环境，并以做环保业务为主业，同时转变为综合环境治理平台服务商。2022年又更名为新动力，以及以能源业务为主业。

1.2新动力公司违规情况

1.2.12017年年报造假

2017年新动力采取了少计或者不计取坏账准备的方式、对已经竣工的工程不予结算，少结费用、应收账款帐龄划分不正确等财务造假行为。同时，在财务报表中还虚列资产减值损失和营业外收支，导致企业利润出现较大变化。合计虚假增加归属母公司净利润合计6867.02万元，并虚增净资产1.3亿元。在这些财务造假案件中，大部分为企业内部人实施的舞弊手法，但也不乏外部人员参与其中并从中获利的案例。具体有以下几种财务造假：

（1）避免计提坏账准备

2017年新动力年末应收账款存在三年以上，按规定应当提取坏账。又因为应收账款的金额巨大，计提坏账将使利润锐减，新动力通过年终突击回收商业汇票，冲回应收账款，这样，公司2017年虚增归母净利润5132.61万元。

另外，新动力2017年末应收关联方新疆君创能源设备有限公司资金占用款7671.82万元，账龄不超过4年。本文以案例分析的方式说明了企业在日常经营过程中可能出现的各种风险及应对措施。通过提取这笔应收账款的坏账准备，减少了1661.91万元，2017年成功虚增新动力归属母公司所有者净利润1412.32万元。

（2）虚增存货等

新动力的子公司蓝天环保设备工程股份有限公司，已竣工工程项目延期结算，从而减少结转成本，造成营业成本少计10955.40万元，虚增新动力2017年度库存10955.40万元。

（3）应收账款帐龄划分不正确

新动力对应收账款账龄进行了人工调整，实现了2017年内虚增归属母公司所有者净利润401.69万元。

1.2.22015-2016年年报虚增利润

经查2015-2016年间，新动力也是以这种方法来调节利润，也就是避免坏账准备的提取、应收账款账龄划分错误等，虚增了2015年归属母公司净利润的2282.58万元，虚增2016年度归属母公司净利润15988.48万元。

新动力旗下子公司蓝天环保，年末向杭州贵时贸易有限公司挂账预付款时间较长，年底应按规定提取，但资产减值损失应减少600.08万元，虚增2015年度归属母公司所有者净利润320.20万元。

根据证监会整改工作要求，新动力自2015—2017年度财务报表自查以来，对财务报表作了会计调整，最后，三年归属母公司股东净利润先后下降2282.58万元，15988.48万元，2711.91万元，调整后，净利润分别达到392.78万元、-29172.55万元和1032.09万元，减少数额在调整净利润中分别为581.64%、52.81%、262.95%，严重侵害报表使用者利益等