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十一、在整体层面和业务流程层面了解控制
（一）整体层面控制和业务流程层面控制的关系（修订）
1.控制要素与整体层面、与业务流程层面相关
控制的某些要素（如控制环境）对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素
11.Understandinternalcontrolsattheoveralllevelandbusiness
processlevel
(I)Therelationshipweenoveralllevelcontrolandbusinessprocesslevelcontrol
(Textbookrevision)
1.Internalcontrolelementsarerelatedtotheoveralllevelandbusinessprocesslevel
Someelementsofinternalcontrol(suchasthecontrolenvironment)havemoreimpactontheoveralllevelofthe
auditedunit,whileothers
（如信息系统与沟通、控制活动）则可能地与特定业务流程相关。
2.整体层面控制与业务流程层面控制的关系
（1）整体层面的控制（包括对管理层凌驾于控制之上的控制）和一般控制
普遍存在。业务流程层面控制主要是对工薪、销售和采购等的控制。
（2）整体层面的控制对控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影
响。整体层面的控制较差甚至可能使业务流程层面控制失效。
（3）管理层凌驾于控制之上（它们经常在企业整体层面出现）也是不好的公司行为
中的普遍问题。
(suchasinformationsystemsandcommunication,controlactivities)maybemorerelatedtospecificbusinessprocesses.
2.Therelationshipweenoverallcontrolandbusinessprocesscontrol
(1)Overallcontrol(includingcontrolovermanagementoverinternalcontrol)andgeneralinformationtechnologycontrol
arecommon.Businessprocess-levelcontrolismainlythecontroloftransactionssuchaswages,saandprocurement.
(2)Controlattheoveralllevelhasanimportantimpactonthestrictdesignandexecutionofinternalcontrolin
allbusinessprocesses.Poorcontrolattheoveralllevelmayevenineffectivethebestbusinessprocesslevelcontrol.
(3)Managementoverridesinternalcontrol(theyoftenappearattheoverallleveloftheenterprise)isalsoa
commonprobleminbadcorporatebehavior.
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