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2025年审计专业技术资格考试题库（附答案和详细解析）（0904）

审计专业技术资格考试试卷

（总分100分，考试时间120分钟）

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

下列审计证据中，证明力最强的是：

A.被审计单位提供的银行对账单复印件

B.审计人员亲自监盘存货的记录

C.供应商通过电子邮件发送的销售合同

D.管理层关于应收账款可收回性的声明

答案：B

解析：亲自监盘存货是审计人员直接获取的实物证据（原始凭证），证明力最强；A项为外部证据但非原件，C项电子证据需验证真伪，D项属于内部书面声明，可靠性较低。

在审计风险模型中，下列哪项风险与注册会计师的工作直接相关？

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.经营风险

答案：C

解析：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险和控制风险受被审计单位环境影响，注册会计师只能评估无法降低；检查风险通过设计审计程序控制，与审计工作直接相关。

(限于篇幅，仅展示部分题目，完整试卷包含所有题型)

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列情形中，可能损害审计独立性的有：

A.审计项目组成员持有被审计单位股票

B.会计师事务所为审计客户提供内部控制设计服务

C.审计收费主要来源于某一客户

D.项目组成员近亲属在被审计单位担任普通文员

答案：ABC

解析：A项违反经济利益约束；B项属于管理层职责，禁止提供；C项产生过度推介威胁；D项近亲属职位不重大且非关键岗位，通常不影响独立性。

关于重要性水平的确定，正确的说法包括：

A.财务报表整体重要性需在审计计划阶段设定

B.实际执行重要性通常低于整体重要性

C.特定类别交易的重要性必须高于整体重要性

D.错报汇总超过整体重要性可能影响审计意见

答案：ABD

解析：A、B符合准则要求；C错误，特定交易重要性可低于整体重要性；D正确，错报汇总超重要性需评估是否重大。

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

审计意见旨在保证被审计单位未来经营的可持续性。

答案：错误

解析：审计意见仅对历史财务报表的公允性提供合理保证，不涉及未来预测或经营持续性。

管理层凌驾控制属于特别风险，需在所有审计中实施实质性程序应对。

答案：正确

解析：准则强制要求针对管理层舞弊导致的错报风险，必须测试会计分录和调整分录的完整性（如穿行测试）。

四、简答题（共5题，每题6分，共30分）

简述确定重要性水平时需考虑的主要因素。

答案：

第一，财务报表使用者的信息需求（如投资者关注净利润）；

第二，被审计单位所处行业与经济环境（如制造业对存货敏感的基准）；

第三，财务数据的波动性与基准选择（如盈利不稳定时选用总收入）；

第四，前期审计发现的错报性质与金额。

解析：重要性需结合财务报表使用者的决策需求设定，基准常选用税前利润/总资产等，波动大时需调整基准或采用平均值。

列举审计计划阶段应包含的核心内容。

答案：

第一，风险评估程序以识别重大错报风险领域；

第二，确定重要性水平和审计策略；

第三，项目组成员分工与时间预算安排；

第四，内部控制的初步评价及拟实施的审计程序。

解析：审计计划需贯穿风险导向理念，资源配置需向高风险领域倾斜，程序包括分析性复核、控制测试等。

五、论述题（共3题，每题10分，共30分）

结合实例论述如何维护审计独立性，并分析违反独立性的后果。

答案：

论点：独立性是审计质量的核心保障，需通过制度设计和行为约束维护。

论据与实例：

制度层面：安永因审计人员长期持有客户股票被SEC罚款300万美元，说明需建立定期利益申报制度。

行为层面：如普华永道禁止向审计客户提供税务筹划服务，避免自我评价威胁（如利用避税方案粉饰报表）。

监管机制：采用轮换制（如签字会计师5年轮换）减少密切关系威胁。

结论：违反独立性将导致审计失败（如安然事件中安达信同时提供咨询和审计），引发监管处罚/诉讼/声誉损失。

解析：独立性需同时防范形式与实质损害，我国《职业道德守则》规定：若提供非鉴证服务收费超总收费15%，需披露并采取防范措施。

论述大数据分析技术在实质性程序中的应用及其挑战。

答案：

论点：大数据技术可提升审计效率但需解决数据质量和专业性问题。

应用实例：

应收账款函证：通过爬取电商平台销售记录验证客户真实性（如某企业虚构30%应收账款被AI识别异常物流匹配）。

存货跌价测试：整合行业价格数据库与供应链数据建立动态模型（如钢铁企业按实时期货价计提跌价准备）。

挑战：

第一，数据源可靠性（如社交媒体的非结构化数据需清洗验证）；

第二，算法黑箱问题导致审计轨迹缺失（如深度学习模型需可解释性审计模块）；

第三，审计人员缺乏数据科学技能（如需培养复合型人才）。

结论：技术应用须遵循审计准则的可重复验证原则