《内部控制与风险管理》第1章 内部控制与风险管理概述.pptVIP

1.内部控制概念及特征控制对系统主体采取某些强制性措施，促进系统内各要素按预定目标运行?源于内部牵制:视频103两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性内部牵制四种方式：业务分管责任制*第一章内部控制与风险管理概述**第一章内部控制与风险管理概述*内部控制目标≠错弊防范1.内部控制与风险管理的概念及特征企业单位内部控制：让管理更有效由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程1.内部控制概念及特征过程≠流程和制度不仅是文件化的流程和制度，更强调执行过程和实施的效率效果由结果控制到全过程控制合理保证VS有限保证串通、高层凌驾、人性差异和人员素质、成本效益、外部突发重大变化、目标设定的合理性*第一章内部控制与风险管理概述*1.内部控制概念及特征主体≠会计控制行政事业单位：一把手负责，全员控制企业单位：董事会最终责任，全员控制核心是人专业胜任能力：知识和经验正直、诚信和道德价值观沟通和协调能力激励和诱惑人力资源政策无为而治的境界等*第一章内部控制与风险管理概述*RISKControlObjectiveAnyissuewhichcouldimpactanOrganization’sabilitytomeetit’sobjectives风险是什么?内控对象≠基层人员*第一章内部控制与风险管理概述**第一章内部控制与风险管理概述*内部控制与风险管理的八大认知误区× 是一系列规章制度× 是针对基层岗位和普通职员的控制× 等于内部会计控制，是会计部门的事× 可以一劳永逸× 控制越严格越好，规章制度越多越好× 是企业内部的事，用不着外人来管× 有了内控就可以万事大吉，高枕无忧× 目标是消除风险，杜绝差错和舞弊*第一章内部控制与风险管理概述*内部控制整合框架(中国版）*第一章内部控制与风险管理概述**第一章内部控制与风险管理概述*2.中国企业内部控制规范体系*第一章内部控制与风险管理概述**第一章内部控制与风险管理概述*五部委财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五目标公司报告、经营的效率效果、合法合规性、资产安全、企业战略五原则全面、重要性、制衡性、适应性、成本效益五要素控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监控五十条内部控制基本规范：五个五*第一章内部控制与风险管理概述*3.内部控制产生与发展内部牵制阶段（20世纪30年代及以前）（20世纪40年代——70年代）内部控制制度阶段（20世纪80年代）内部控制结构阶段（1992年，COSO报告）内部控制整体框架阶段3.1内部牵制阶段原理：？方式：？目标：预防差错和舞弊范围：在较低层面的业务活动领域3.2内部控制制度阶段(InternalControlSystem)1949年，美国注册会计师协会所属审计程序委员会提出旨在保护资产安全、保证会计信息可靠、提高企业运营效率所制定的各项规章制度内部会计控制（InternalAccountingControl）：保证资产安全、会计信息可靠性内部管理控制（InternalAdministrativeControl）：为提高运营效率、保证各项政策和决策得到贯彻执行*第一章内部控制与风险管理概述*3.3内部控制结构阶段(InternalControlStructure)1988年，美国注册会计师协会提出三要素：控制环境、会计系统和控制程序强调了控制环境对内部控制效率和效果的支持及影响3.4内部控制框架阶段（InternalControl:IntegratedFramework）1992年，COSO委员会发布由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程*第一章内部控制与风险管理概述*3.5风险管理整合框架（COSO版）

（EnterpriseRiskManagement:IntegratedFramework）2004年9月，COSO委员会目标层面要素层面结构层面4.目标设定：内控有效的前提目标引领行动目标设定是建立和实施有效内部控制的前提对内部控制结构的构建、要素和层级确定、内部控制评价及审计等有重要意义战略目标是最高层次的目标运营的效率效果是核心目标合规、资产及报告是基础各目标间可能有交叉、重叠*